篇一：某市审计局审计组对该市财政总预算会计进行审计时发现
《中华人民共和国国家审计准则》测试题
姓名：
成绩：
一、判断题（40题，每题1分，共40分）
1.审计机关进行专项审计调查时，参照适用本准则。（×）82.审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。（√）153.上级审计机关可以直接审计下级审计机关管辖范围内的重大审计事项，但下级审计机关不得审计属于上级审计机关管辖范围内的审计事项。（×）
33344.审计人员在检查重大违法行为时，应当关注重大违法行为的高发领域和环节。（√）1175.发现重大违法行为的线索时，审计组应当向政府和有关部门报告，并就检查时间、事项、范围和方式提前告知有关单位和人员。（×）1186.征求被审计对象或者相关单位及人员意见的情况、被审计对象或者相关单位及人员反馈的意见及审计组的采纳情况以及对审计人员未能遵守本准则规定的约束性条款及其原因应当在审计工作底稿中予以记录。（×）
1117.审计人员检查重大违法行为，可以评估被审计单位和相关人员实施重大违法行为的动机、性质、后果和违法构成。（×）
1148.一份审计证据材料对应多个审计记录时，审计人员应当将该审计证据材料复印多份并附在相关审计记录后面。（×）
109.审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿。（√）
10510.已采取的审计措施难以获取适当、充分审计证据，采取替代审计措施仍无法获取审计证据的，可以不作出审计结论。（√）1011.审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及其他重要审计事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。（√）9412.不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员可以通过职业判断，确定审计证据的可靠性。（×）
8613.采集被审计单位电子数据作为审计证据的，审计人员应当记录电子数据的采集和处理过程。（√）
8714.从被审计单位内部获取的审计证据比从外部获取的审计证据更可靠。（×）
8615.审计人员需要使用有关监管机构、中介机构、内部审计机构等已经形成的工作结果作为审计证据的，应当对该工作结果作出判断，判断其是否与审计目标相关、是否可靠、是否与其他审计证据相符。（√）
9816.适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。充分性是对审计证据数量的衡量。审计人员在评估存在重要问题的可能性和审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量。（√）
8417.被审计单位的相关资料、资产可能被转移、隐匿、篡改、毁弃并影响获取审计证据的，审计机关应当依照法律法规的规定采取相应的证据保全措施。（√）
9518.一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定，并及时报审计机关业务部门备案。重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。（√）
7919.测试内部控制有效性是审计必经程序，未经内部控制有效性测试不得进行实质性审查。（×）
7520.审计人员实施审计时，应当持续关注已作出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当，及时作出修正，并调整审计应对措施。（√）
7721.审计人员根据审计目标和被审计单位的实际情况，运用职业判断确定调查了解的范围和程度。（√）
6422.审计组组长应当根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。（×）
5423.审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任。受委托的成员在受托范围内承担相应责任。（√）
18124.审计机关汇总审计整改情况，向本级政府报送关于审计工作报告中指出问题的整改情况的报告。（√）
17125.审计机关对审计决定书中存在的重要错误事项，应当予以纠正。
（√）
17026.审计署、审计署内设机构、审计署派出审计局和审计署驻地方特派员办事处，均可向社会公布审计和审计调查结果。（×）
1627.审计机关实施经济责任审计项目后，应当按照相关规定，向本级政府行政首长和有关干部监督管理部门报告经济责任审计结果。（√）
15428.审计机关依照法律法规的规定，每年汇总对本级预算执行情况和其他财政收支情况的审计报告，形成审计结果报告，报送本级政府和上一级审计机关。（√）
15529.审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定；特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。（√）
14730.审计决定书经审定，处罚的事实、理由、依据、决定与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当依照有关法律法规的规定及时告知被审计单位、被调查单位和有关责任人员，并听取其陈述和申辩。（√）
14831.审计机关业务部门只需对审计目标是否实现、审计事项是否完成、审计发现的重要问题是否在审计报告中反映进行复核。审计评价、定性、处理处罚和移送处理意见是否恰当，适用法律法规和标准是否恰当，应当只由审理机构负责审理。（×）
14132.被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员提出的合理意见是否采纳，属于审计业务部门的复核范围。（√）
14133．审计组应当根据审计发现问题的性质、数额及其发生的原因和审计报告的使用对象，将审计发现的问题全部如实在审计报告中予以反映。（×）
13434.审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照
审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经审计机关主要负责人批准，可以不征求被审计单位或者被审计人员的意见。（√）
13735.审计组组长应当确认审计工作底稿和审计证据已经审核，并从总体上评价审计证据的适当性和充分性。（√）
13236.审计组实施审计或专项审计调查后，遇有特殊情况，审计机关可以不向被调查单位出具专项审计调查报告。（√）
12037.采取跟踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计过程中发现的问题，应当以审计组的名义及时向被审计单位通报，并要求其整改。（×）
12438.跟踪审计实施工作全部结束后，审计机关出具的审计报告中应当反映审计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问题，但整改情况可以不予反映。（×）
12439.审计项目归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷责任人。立卷责任人应当收集审计项目的文件材料，并在审计项目终结后及时立卷归档，由审计组组长审查验收。（√）
18940.审计机关对审计业务实行分级质量控制，包括审计组成员、审计组主审、审计组组长、总审计师和审计机关负责人。不包括审计机关业务部门和审理机构。（×）
174二、单项选择题（10题，每题0.5分，共5分）
1.审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，（D）
本准则：
4A．参照适用
B.不适用
C.可以适用
D.应当适用
2.在审计事项包含的项目数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征作出结论时，审计人员可以进行（B）
918990A．对审计事项中的全部项目进行审查
B．审计抽样
C．审计抽查
D．选取特定项目进行审查
3.（A）是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。
6A．合法性
B.效益性
C.相符性
D.真实性
4.审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的（D）。
15A．基本审计职业原则
B.基本审计职业规则
C．基本审计行业规则
D.基本审计职业道德
5.（C）就是审计人员应当坚持原则，不屈从于外部压力；不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题；廉洁自律，不利用职权谋取私利；维护国家利益和公共利益。
15A．客观公正
B.严格依法
C.正直坦诚
D.勤勉尽责
6.审计机关和审计人员开展下列工作中，不适用本准则规定的是：（D）
197A．对某市市长进行经济责任审计
B．对某国有银行进行审计
C．对某国税局进行审计
D．与中纪委、国资委共同办理某检查事项
7.审计组根据不同的审计目标，以审计认定的事实为基础，在防范审计风险的情况下，按照（A）原则，从真实性、合法性、效益性方面提出审计评价意见。
133A．重要性原则
B．适当性原则
C．充分性原则
D．谨慎性原则
8.（C）是指向与审计事项有关的第三方进行调查:92A．检查
B.询问
C.外部调查
D.约谈
9.（C）即根据风险评估结果采取的控制措施，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、资产保护控制、预算控制、业绩分析和绩效考评控制：
61A．控制环境
B.风险控制
C.控制活动
D.评估控制
10.审计项目实施结果的最终责任应当由（C）承担。
186A．审计组组长
B．审计组主审
C．审计机关负责人
D．审计机关业务部门
三、多项选择题（50题，每题1分，共50分）
1.审计机关对依法属于审计机关审计监督对象的（ABCD）进行审计：
7A．单位
B.资金
C.单位的主要负责人经济责任
D.项目
2.审计人员执行审计业务时，应当保持应有的审计独立性，遇有下列可能损害审计独立性情形的，应当向审计机关报告：（ABCD）
16A．被审计单位的财务主管是某审计人员的岳母
B．某审计人员至今尚有10万元借款未向被审计单位财务主管清偿
C．某审计人员是被审计单位的股东
D．刚从该被审计单位会计岗位调来的3.以下哪些人员不得被审计机关作为外部人员予以聘请：（ABC）21A．张三曾因故意传播计算机病毒被拘留5日
B．某会计师曾因向国家工作人员介绍贿赂被处以2年拘役的C．李四曾因聚众斗殴被劳动教养1年
D．王五曾在KTV因非法持有海洛因5克被处以500元罚款的4.审计人员执行审计业务时，应当从下列方面保持与被审计单位的工作关系：（ABCD）
25A．与被审计单位沟通并听取其意见
B．客观公正地作出审计结论，尊重并维护被审计单位的合法权益
C．严格执行审计纪律
D．坚持文明审计，保持良好的职业形象
5.审计人员执行审计业务，应当具备下列职业要求：（ABCDE）14A．遵守法律法规和本准则
B．恪守审计职业道德
C．保持应有的审计独立性
D．具备必需的职业胜任能力
E．其他职业要求
6.审计工作方案的内容主要包括：（ABCD）
49A.审计目标和范围
B.审计内容和重点
C.审计工作组织安排
D.审计工作要求
7.下列审计项目中，属于必选审计项目的有：（ACD）
32A．上级审计机关安排或者授权审计的事项
B．有关部门委托或者提请审计机关审计的事项
C．本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目
D．法律法规规定每年应当审计的项目
8.发现重大违法行为的线索，属于审计组或者审计机关可以采取应对措施的是：（ACDE）
118A．增派具有相关经验和能力的人员
B．让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式
C．扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域
D．依法采取保全措施；获取必要的外部证据
E．提请有关机关予以协助和配合
9.审计人员检查重大违法行为，应当评估被审计单位和相关人员实施重大违法行为的：（ABDE）
114A.动机
B.性质
C.方法和手段
D.后果
E.违法构成
10.可以作为审计人员判断可能存在的重大违法行为的情况有：（ABCD）
116A．具体经济活动中存在的异常事项
B．财务和非财务数据中反映出的异常变化
C．有关部门提供的线索和群众举报
D．公众、媒体的反映和报道
11.审计人员根据（ABD），判断可能存在的重大违法行为的性质并确定检查重点。
117A．被审计单位的实际情况
B．审计发现的异常现象
C．审计计划
D．工作经验
12.审计组起草审计报告前，审计组组长应当对审计工作底稿的下列事项进行审核：（ABCDE）
109A．具体审计目标是否实现
B．审计措施是否有效执行
C．事实是否清楚
D．证据是否适当、充分
E．得出的审计结论及其相关标准是否适当
13.审计组组长审核审计工作底稿，应当根据不同情况分别提出下列意见：（ABCD）
110A．予以认可
B．责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据
C．对不恰当的审计结论予以纠正
D．责成纠正不恰当的审计结论
14.以下哪些属于重要管理事项应当记载的内容：（BCD）
111A．可能损害审计独立性的情形及采取的措施；因外部因素使审计任务无法完成的原因及影响；审计人员未能遵守本准则规定的指导性条款及其原因
B．被审计单位承诺情况及所聘请外部人员的相关情况
C．审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论
D．审计机关对审计报告的审定过程和结论
15.重要管理事项记录可以使用以下哪些书面形式：（ABCD）
111A．被审计单位承诺书
B．审理意见书
C．会议记录和纪要
D．审计机关内部审批文稿
16.审计工作底稿的内容主要包括：（ABCD）
106A．审计项目名称和事项名称
B．审计过程和结论，及审计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名
C．审核人员姓名、审核意见及审核日期并签名
D．索引号、页码和附件数量
17.审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括：（ACEF）
107104A．实施审计的主要步骤和方法
B．对被审计单位及其相关情况的调查了解情况
C．取得的审计证据的名称和来源
D．对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况
E．得出的审计结论及其相关标准
F．审计认定的事实摘要
18.真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项，其目标在于：（ACD）
101A．支持审计人员编制审计实施方案和审计报告
B．证明被审计单位或个人是否遵循相关法律法规和本准则
C．证明审计人员遵循相关法律法规和本准则
D．便于对审计人员的工作实施指导、监督和检查
19.审计记录包括以下哪些内容：（ACD）103A．调查了解记录
B．审计日记
C．审计工作底稿
D．重要管理事项记录
20.审计人员对于重要问题，可以围绕下列方面获取审计证据：（ABCD）
99A．标准，即判断被审计单位是否存在问题的依据
B．事实，即客观存在和发生的情况。事实与标准之间的差异构成审计发现的问题
C．影响，即问题产生的后果
D．原因，即问题产生的条件
21.审计人员可以采取下列方法向有关单位和个人获取审计证据：（ABCD）
92A．检查或观察
B．询问或外部调查
C．重新计算或操作
D．分析
22.关于审计证据的可靠性，下列表述中正确的有：（ABD）
86A．内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或者无效情况下形成的审计证据更可靠
B．直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠
C．经被审计单位加工处理后提交的审计证据比从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据更可靠
D．原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠
23.遇到以下哪些情形，审计组应当及时调整审计实施方案：
（ABCD）
7A．年度审计项目计划、审计工作方案发生变化的B．审计目标或重要审计事项发生重大变化的C．被审计单位及其相关情况发生重大变化的D．审计组人员及其分工发生重大变化的24.以下哪些标准可以作为审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况过程中的职业判断依据：（ABCDE）
65A．会计准则和会计制度
B．公认的业务惯例或者良好实务
C．专业机构或者专家的意见
D．预算、计划和合同
E．被审计单位的管理制度和绩效目标
25.职业判断所选择的标准应当具有（ACDE）：
66A．客观性
B.重要性
C.适用性
D.相关性
E.公认性
26.审计人员运用职业判断对问题重要性进行判断的依据有：（ABD）
68A．问题的性质
B．相关数额
C．相关法律规定
D．问题发生的具体环境
27.审计人员判断重要性时，可以关注下列因素：（ABCD）69A．是否属于涉嫌犯罪的问题或属于法律法规和政策禁止的问题
B．政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度
C．是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷或信息系统设计缺陷
D．可能存在问题涉及的数量或者金额
28.审计实施方案的内容主要包括：（ABCD）
58A．审计目标
B．审计范围
C．审计内容、重点及审计措施
D．审计工作要求
29.审计人员可以从下列方面调查了解被审计单位相关内部控制及其执行情况：（ABCD）
61A．控制环境
B．风险评估
C．控制活动及对控制的监督
D．信息与沟通
30.审计人员对审计证据的相关性分析时，应当关注下列方面：（BC）
85A．一种取证方法获取的审计证据可能既与某些具体审计目标相关，也与其他具体审计目标有关
B．一种取证方法获取的审计证据可能只与某些具体审计目标相关，而与其他具体审计目标无关
C．针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计证据
D．针对一项具体审计目标可以从相似来源获取审计证据或者获取类似形式的审计证据
31.审计人员调查了解被审计单位及其相关情况的手段包括：
（ABCDE）
63A．书面或者口头询问被审计单位内部和外部相关人员
B．检查有关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册
C．观察有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况
D．追踪有关业务的处理过程
E．分析相关数据
32.审计整改检查报告的主要内容包括：（ABCD）
168A．检查时间、范围、对象、和方式
B．被审计单位的整改情况
C．其他有关单位的整改情况
D．没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议
33.存在下列情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查：（AC）
89A．审计事项由少量大额项目构成的B．审计事项由较多大额项目构成的C．审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的D．对审计事项中的全部项目进行审查不符合成本效益原则的34.审计机关主要检查或者了解下列整改事项：（ABCD）
164A．执行审计机关作出的处理处罚决定情况
B．对审计机关要求自行纠正事项采取措施的情况
C．根据审计机关的审计建议采取措施的情况
D．对审计机关移送处理事项采取措施的情况
35.审计机关公布的审计和审计调查结果主要包括下列信息：（ABCDE）
158A．被审计（调查）单位的基本情况
B．审计（调查）发现的主要问题
C．审计（调查）评价意见
D．处理处罚决定及审计（调查）建议
E．被审计（调查）单位的整改情况
36.在公布审计和审计调查结果时，审计机关不得公布下列信息：（ABC）
159A.
涉及国家秘密、商业秘密的信息
B.
正在调查、处理过程中的事项
C.
个人隐私
D.
经权利人同意或者审计机关认为不公布可能对公共利益造成重大影响的商业秘密
37.以下事项中，审计机关可以采用专题报告或审计信息等方式向本级政府、上一级审计机关报告的有：（ABCDE）
151A．涉嫌重大违法犯罪的问题
B．与国家财政收支、财务收支有关政策及其执行中存在的重大问题
C．关系国家经济安全的重大问题
D．关系国家信息安全的重大问题
E．影响人民群众经济利益的重大问题
38.审计业务部门应当进行复核并提出书面复核意见的事项有：（ABCE）
141143A．审计目标是否实现
B．审计实施方案确定的审计事项是否完成
C．审计证据是否适当、充分
D．审计程序是否符合规定
E．被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员提出的合理意见是否采纳
39.下列材料中，审计组应当报送审计机关业务部门进行复核的有：（ABCD）
140A．审计实施方案，调查了解记录，审计工作底稿和重要管理事项记录
B．审计证据材料
C．被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明
D．审计报告和审计决定书
40.审计组调整审计实施方案中的下列事项中，应当报经审计机关主要负责人批准的是：（BDE）
80A．审计范围
B．审计重点
C．审计组主审
D．现场审计结束时间
E．审计组组长
41.审计组应当只对所审计的事项发表审计评价意见，以下事项中不得发表审计评价意见的有：（ABCD）
133A．审计过程中未涉及的事项
B．审计证据不充分、不适当的事项
C．评价依据或标准不明确的事项
D．超越审计职责范围的事项
42.审计组对审计发现的问题提出处理处罚意见时，应当关注下列因素：（ABCD）
135A．法律法规的规定
B．审计职权范围：属于审计职权范围的，直接提出处理处罚意见，不属于审计职权范围的，提出移送处理意见
C．问题的性质、金额、情节、原因和后果
D．对同类问题处理处罚的一致性
43.专项审计调查报告除符合审计报告的要素和内容要求外，还应当根据专项审计调查目标，重点分析（ABD）或体制、机制问题并提出改进建议。
125A．宏观性
B.普遍性
C.战略性
D.政策性
E.苗头性
44.审计决定书的内容主要包括：（ABCD）
127A．审计的依据、内容和时间
B．违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、定性、处理处罚决定以及法律法规依据
C．处理处罚决定执行的期限和被审计单位书面报告审计决定执行结果等要求
D．依法提请政府裁决或者申请行政复议、提起行政诉讼的途径和期限
45.审计人员作出的审计记录，应当使未参与该项业务的有经验的其他审计人员能够理解其执行的（ABCD）
102A．审计措施
B．获取的审计证据
C．作出的职业判断
D．得出的审计结论
46.调查了解记录的内容主要包括：（ACD）
104A．对被审计单位及其相关情况的调查了解情况
B．了解被审计单位人力资源情况
C．对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况
D．确定的审计事项及其审计应对措施
47.以下事项中，应当由审计机关业务部门承担责任的有：(ABCDE)
183A．对审计组请示的问题未及时采取适当措施导致严重后果的B．复核未发现审计报告、审计决定书等审计项目材料中存在的重要问题的C．要求审计组不在审计文书和审计信息中反映重要问题的D．复核意见不正确的E．对统一组织审计项目的汇总审计结果出现重大错误、造成严重不良影响的48.审计组成员应当对下列事项承担责任：（ABCD）
176A．未按审计实施方案实施审计导致重大问题未被发现的B．未按照本准则的要求获取审计证据导致审计证据不适当、不充分的C．审计记录不真实、不完整的D．对发现的重要问题隐瞒不报或者不如实报告的49.审计业务质量检查应当重点关注：（BCD）
191A．审计结论的准确性
B．审计结论的恰当性
C．处理处罚意见的合法性
D．处理处罚意见的适当性
50.审计机关组成审计组时，应当了解审计组成员可能损害审计独立性的情形，并根据具体情况采取下列措施，避免损害审计独立性：（ABC）
18A．依法要求相关审计人员回避
B．对相关审计人员执行具体审计业务的范围作出限制
C．对相关审计人员的工作追加必要的复核程序
D．依被审计单位申请决定相关审计人员回避
四、简答题（共5分）
请简述审计组在起草审计报告前应当讨论确定的事项。131
篇二：某市审计局审计组对该市财政总预算会计进行审计时发现
是编制政府预算的一种制度和方法，由政府各个部门编制，反映政府各部门所有收入和支出情况的政府预算。
06073财政审计试题
一、单项选择题（每小题1分，共30分）
在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内。
1．国际上也称财政审计为（）审计。A．常规
B．公正性
C．客观性
D．依法
2．最高审计机关国际组织
INTOSAl第九届国际大会通过的（），对于世界各国财政审计具有指导意义。
A．《利马宣言》
B．《悉尼总声明》
C．《开罗宣言》D．《东京宣言》
3．目前，某县地方税务局属于（）的审计管辖范围。
A．该县审计局
B．该县所在市审计局
C．该县所在省审计厅D．国家审计署
4．审计机关对国库进行审计的内容不包括（）情况。
A．预算收入缴纳和划分
B．预算收入退库
C．预算资金使用D．预算资金拨付
5．审计工作报告的报告对象是本级（）
A．人民代表大会
B．人民代表大会常务委员会
C．人民政府
D．政府首脑
6．审计结果报告的报告人是各级（）
A．审计组
B．审计组负责人
C．审计机关
D．审计机关负责人
7．中国国家审计准则由（）制订和发布。
A．国务院
B．国家审计署
C．中国注册会计师协会
D．中国审计学会
8．我国审计机关依法对本级（）进行审计监督。
A．预算编制
B．预算执行情况和决算
C．预算执行情况
D．决算
9．我国《政府预算收支科目》的制定和修订权在（）
A．财政部
B．国家审计署
C．全国人民代表大会常务委员会D．全国人民代表大会
10．各级公安、工商行政管理部门依法查缉走私、贩私案件所获罚没款和没收物资变价款，（）
A．全部作为中央财政收入
B．全部作为地方财政收入
C．50％作为中央财政收入，50％作为地方财政收入
D．按比例由财政和部门分成
11．行政性收费收入的执收单位应当在取得收入的（）日内，将收入作为本级财政的预算收入，及时上缴同级国库。A．3B．12．15D．3.
12．下列属于我国地方审计机关审计管辖范围的是（）
A．某县国家税务局
B．国家金库的分库和支库
C．处级和科级海关
D．财政部驻某地财政监察专员办事处
13．预算收入退库审计，应审查国库是否将库款退给（）
A．缴款单位或缴款人
B．财政部门
C．税务部门
D．财政、税务部门
14．经各级人民代表大会批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，属于（）A．预算变化
B．收支变化
C．预算调整
D．科目调剂
15．地方预备费的动用，应经（）批准。
A．上级财政部门
B．同级人民政府
C．同级人民代表大会
D．同级人民代表大会常务委员会
16．各级预算收入退库审批权属于本级（）
A．人民代表大会
B．人民代表大会常务委员会
C．人民政府
D．政府财政部门
17．财政部门年终结算审计，就是由．审计机关对财政部门年终结算情况以及（）情况进行审计监督。
A．财政资金核算
B．预算收入管理
C．预算支出管理D．预算收支平衡
18．上下级财政结算审计的重点是对（）的审查。
A．结算事项设置和结算办法制定
B．结算依据
C．结算结果
D．结算实施过程
19．审计机关审查核实本年收支的真实性、合法性，要对（）中本年收支合计线以上各项收支的真实性、合法性进行审计。
A．基本数字表
B．资产负债表
C．预算收支决算总表
D．各种报表
20．税收计划完成情况审计主要采取的审计方法是（）法。
A．审阅
B．核实
C．分析对比
D．复算
21．税收政策执行审计作为税收审计的一项重要内容，检查（）
执行国家税收政策法规的情况。
A．税务部门
B．财政部门
C．地方政府
D．地方政府和财税部门
22．新的《税收征收管理法实施细则》第八十四条中规定，审计机关依法进行审计时，对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关（）
A．应当考虑执行
B．应当执行
C．必须向上级报告D．必须认真研究
23．（）不属于中央与地方共享收入。
A．增值税
B．消费税
C．资源税
D．证券交易税
.
24．审计机关依法对海关系统的财政收支进行审计监督，是（）审计的重要组成部分。
A．中央预算执行
B．行政单位
C．各级预算执行
D．事业单位
25．审计机关对关税征收情况进行审计，不包括的内容是（）情况。
A．海关估价
B．关税税则归类
C．报关单查D．局部调整税率
26．进口环节增值税与国内增值税计算的最大不同点是（）
A．存在进项税额，但不得抵扣税款
B．不存在进项税额，但可抵扣税款
C．存在进项税额，可抵扣税款
D．不存在进项税额，不得抵扣任何税款
27．现行《国家金库条例实施细则》规定：各级财政机关擅自变更上级财政机关规定的分成留解比例的，国库（）A．有权拒绝执行
B．先执行，然后向上级报告
C．应当及时向上级报告
D．应当暂缓执行
28．我国建立国库单一账户体系后，各类收入过渡性账户（）
A．继续保留B．部分保留
C．相应取消
D．保留或取消，有待研究
29．我国财政国库管理制度重大改革的试点方案中，财政收入的收缴方式为（）
A．直接缴库
B．集中汇缴
C．就地缴库、集中缴库和自收汇缴
D．直接缴库和集中汇缴
30．最早赋予我国审计机关审计监督权的是现行的（）
A．《中华人民共和国宪法》
B．《中华人民共和国审计法》C．《中华人民共和国预算法》
D．《中华人民共和国预算法实施条例》
二、判断题（每小题1分，共10分）
在题后的括号内，正确的打“√”，错误的打“×”。
31．当代世界各国国家审计机关，都将财政审计作为主要职责或首要任务。（）
32．我国财政审计的审计方式主要有“同级审”和“上审下”。（）
33．国有资产经营收益审计，是指审计机关对财政部门是否依照国家规定征收和管理国有资产经营收益进行审计监督。（）
34．预算调整由各级人民政府审查和批准。（）
35．动用预备费之后，财政应按实际用途在预算支出科目中列支反映。（）
36．只要有预算支出结余指标就可以结转下年支出。（）
37．税收征管审计就是对纳税人进行审计。（）
.
38．我国《海关进出口税则》是《进出口关税条例》的组成部分。（）
39．海关收取的行政性收费收入，属于中央财政与地方财政的共享收入。（）
40．我国财政国库管理制度的重大改革，不涉及财政审计的变化。（）
三、填空题（每空1分，共10分）
41．财政审计的审查对象是
收支。
42．具有执收执罚职能的单位根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费和罚没收入，属于财政性资金，均应实行财政“”管理。
43．预算执行中预算支出管理的重要原则是
原则。
44．核实审查各项预算支出数字，是审计机关对财政部门预算支出管理情况进行审计的。45．预算总收入－预算总支出＝。46．税收报表审计包括审查税收会计报表和
报表。
47．流转税管理情况审计的重点是：增值税
认定审计、增值税专用发票管理审计。
48．我国现行《海关法》规定：“审计机关依法对海关的财政收支进行审计监督，对海关办理的与国家财政收支有关的事项，有权进行审计
。”
49．保税货物监管审计包括
保税货物监管审计以及保税工厂、保税集团、保税仓库和保税区的监管审计。
50．收入
是国库办理收纳预算收入唯一合法的原始凭证，也是审计机关审查的主要资料。
四、简答题（每小题6分，共24分）
51．简述国有资产经营收益征管审计的重点。
52．简述财政部门批复支出预算情况审计的内容。
53．什么是关税减免审计？关税减免审计对哪几种关税减免类型行审计？
54．什么是国库管理审计？目前，我国除《宪法》和《审计法》之外，国库管理审计的主要审计依据有哪些？
五、案例分析题（每小题13分，共26分）
55．
资料
某年，H市财政局收到土地出让金XXX万元。第二年，审计组对该局进行审计时，审计人员发现该笔业务的会计分录为——
借：国库存款
XXX万元
贷：暂存款
XXX万元
至审计之日止，该笔资金仍然挂在暂存款账上。
[要求]请你作为审计人员，①对该笔业务进行审计分析；②提出继续进行审计的方案。
.
56．[资料]审计组在实施某项审计时发现，A市甲公司从B市乙公司取得增值税专用发票xXX份，内容为销售进口M汽车，价税合计XXXXX．XX万元，其中车款XxXXX．XX万元，税款XXXX．XX万元。又发现，A市甲公司与B市乙公司之间并无货款往来。审计组继续进行审计时，查看了B市国税局增值税专用发票缴销记录，发现B市乙公司在前期领购增值税专用发票没有缴销的情况下，由B市国税局直属分局局长一次批准该公司领购6本增值税专用发票（按规定，一般商业企业每月只能领购2本增值税专用发票）。
[要求]请你作为审计人员，①针对审计中发现的问题进行分析和判断；②提出进一步审计的方案。
.
篇三：某市审计局审计组对该市财政总预算会计进行审计时发现
知识竞赛题
一、选择题：（一个或一个以上正确答案）
1、《中华人民共和国审计法》的立法目的是为了加强国家审计监督，（）。
A、维护国家财政经济秩序
B、提高财政资金使用效益
C、促进廉政建设
D、保障国民经济和社会健康发展
2、国家实行审计监督制度，下列可以设立审计机关的地方人民政府有()。
A、国务院
B、省级
C、市级
D、县级
3、审计机关对财政收支或者财务收支的()，依法进行审计监督。
A、真实
B、合法
C、规范
D、效益
4、审计机关依据有关财政收支、财务收支的（）进行审计评价，在法定职权范围
内作出审计决定。
A、法律
B、行政法规
C、地方性法规
D、国家其他有关规定
5、审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告应当重点报告（）。
A、对预算执行和其他财政收支的审计情况
B、对预算执行和其他财政收支的审计实施情况
C、对预算执行的审计情况
D、对预算执行的审计实施情况
6、国务院和县级以上地方人民政府应当将审计工作报告中指出的问题的（）向本级人民代表大会常务委员会报告。
A、纠正情况
B、处理结果
C、性质
D、种类
7、审计机关和审计人员办理审计事项，应当()。
A、客观公正
B、实事求是
C、廉洁奉公
D、保守秘密
8、县审计局在()和市审计局的领导下，负责本行政区域内的审计工作。
A、县人大
B、县委
C、县政府
D、县长
9、县级以上人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对（）的审计工作报告。
A、预算执行和其他财政收支
B、决算和其他财政收支
C、党政领导干部经济责任
D、国有企业法定代表人经济责任
10、审计机关根据工作需要，经()批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。
A、国务院
B、省级人民政府
C、本级人民政府D、上级审计机关
11、地方各级审计机关负责人的任免，应当事先征求()意见。
A、本级人大
B、本级党委
C、本级人民政府
D、上一级审计机关
12、审计机关有权对下列哪些金融机构进行审计()。
A、国有商业银行
B、国家政策性银行
C、城市信用社
D、农村信用社
13、对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由（）规定。
A、国有资产管理部门
B、本级人民政府C、上级审计机关
D、国务院
14、审计机关对（）的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。
A、政府投资
B、以政府投资为主
C、企业自筹
D、民间投资
15、审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的（）的财务收支，进行审计监督。
A、社会保障基金B、社会捐赠资金C、其他有关基金、资金
D、希望工程基金
16、审计机关对国际组织和外国政府（）的财务收支，进行审计监督。
A、援助项目
B、贷款项目
C、援助资金
D、慈善捐赠资金
17、审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负（）的履行情况，进行审计监督。
A、领导责任
B、法律责任
C、经济责任
D、廉政责任
18、审计机关有权对与（）的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。
A、国家财政收支有关
B、本级人民政府指定
C、上级审计机关授权
D、本级审计机关确定
19、审计机关根据被审计单位的（）或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。
A、财政隶属关系
B、行政隶属关系
C、财务隶属关系
D、属地关系
20、被审计单位对审计机关作出有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的（）裁决。
A、本级人民政府
B、上级审计机关
C、同级法院
D、同级检察院
21、社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行（）。
A、审计
B、审核
C、审查
D、核查
22、省政府某厅在接受审计机关审计时，下列（）人员对本单位向审计机关提供的财务会计资料的完整性负责。
A、厅长
B、副厅长
C、财务处长
D、会计
23、审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的()和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产。
A、会计凭证
B、会计账簿
C、财务收支计划
D、财务会计报告
24、审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得（）。
A、会计凭证
B、原始票据
C、有关证明材料
D、声像资料
25、审计机关经（）以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。
A、省级
B、市级
C、县级
D、国务院
26、审计机关经对被审计单位在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向（）提出申请。A、检察院
B、人民法院
C、公安机关
D、金融机构
27、审计机关履行审计监督职责，可以提请()、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。
A、公安
B、监察
C、财政
D、税务
28、某市审计局认为其所辖某县审计局作出的审计决定违反国家有关规定的，可以()。
A、责成县审计机关予以变更
B、责成县审计机关予以撤销
C、直接作出变更决定
D、直接作出撤销决定
29、审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示（）。
A、审计人员工作证件
B、审计通知书
C、审计调查通知书副本
D、审计通知书副本
30、审计组的审计报告在报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起()内，将其书面意见送交审计组。
A、三日
B、七日
C、十日
D、十五日
31、审计机关按照（）规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告。
A、审计法
B、审计法实施条例
C、审计署
D、本机关
32、审计机关对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在（）范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。
A、法定职权
B、法定职责
C、行政区域
D、行政监督
33、审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自（）起生效。
A、签发之日
B、印发之日
C、送达之日
D、送达后三日
34、被审计单位违反审计法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以（）；拒不改正的，依法追究责任。
A、限期提供资料
B、通报批评
C、给予警告
D、罚款
35、审计机关进行审计时，被审计单位不得（）会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。
A、转移
B、隐匿
C、篡改
D、毁弃
36、审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者（）应当依法及时作出决定，并将结果书面
通知审计机关。
A、上级机关
B、上级审计机关
C、监察机关
D、上级领导
37、对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施()。
A、责令限期缴纳应当上缴的款项
B、责令限期退还被侵占的国有资产
C、责令限期退还违法所得
D、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理
38、审计机关依法责令被审计单位上缴应当上缴的款项，被审计单位拒不执行的，审计机关应当通报有关主管部门，有关主管部门应当依照有关法律、行政法规的规定予以（）或者采取其他处理措施，并将结果书面通知审计机关。
A、代缴
B、扣缴
C、没收
D、查封
二、判断题：（A正确B错误）
1．修正后的《中华人民共和国审计法》自2006年6月1日起施行。
2．应当接受审计监督的部门和单位包括：国务院各部门、地方各级人民政府及其各部门，国有的金融机构和企业事业组织，其他应当接受审计的部门和单位。
3．审计署有权直接对中央银行的财务收支进行审计监督，必要时也可以授权省级审计机关进行审计监督。
4．审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益，进行专项检查。
5．某市审计局一名副局长在没有违法失职或其他不符合任职条件的情况下被撤换，这种情形是违反《审计法》的。
6.审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。
7．审计机关的某些职权可以依法授权给社会审计组织或者内部审计机构行使。
8．审计机关具有吊销执照的行政执法权限。
9．地方各级审计机关对本级人民政府和上级审计机关负责并报告工作。
10．除《审计法》规定的审计事项外，审计机关对其他法律、法规规定应当由审计机关进行审计的事项，可以依照《审计法》和有关法律、法规的规定进行审计监督。
11．上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以直接进行审计。
12．审计机关的审计业务由上级审计机关领导。
13．审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
14．任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计机关和审计人员进行审计，不得打击报复审计人员。
15．被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。
16．正常情况下，审计机关应当在实施审计3日前，向被审计单位发送审计通知书。
17．审计机关的派出机构经审计机关授权,依法进行审计工作,能够独立出具审计文书。
18.。审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果，但事先必须征得被审计单位同意。
19．审计机关履行职责所必需的经费，应当由本级人民政府予以保证。
20．审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，有关单位（不论属于什么性质）和个人都应当支持和配合。
21．中国境外的国有企业和中国境内的外商投资企业应当接受审计机关审计。
22．审计机关应当对国家机关、事业组织和企业的内部审计工作进行业务指导和监督。
23．审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。
24．被审计单位对政府裁决不服的，可以向上一级政府申请最终裁决。
25．报复陷害审计人员的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
26．审计机关采取封存等强制措施不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。
27．审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。
28．审计机关对本级各部门（含直属单位）和下一级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。
29．审计人员泄露所知悉的被审计单位或者非被审计单位的商业秘密的，依法给予处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
30．被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法先申请行政复议，如果对复议决定不服，可以提起行政诉讼。
31．各级人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。
32.审计机关独立行使审计监督权，主要指审计机关在组织、人员、经费和工作上的独立性。
＿＿
姓名＿＿＿＿＿＿
市某审计局业务知识考试
一、多项选择题（本部分共10题。每题有两个或两个以上正确的选项，选对得5分，不选、多选、少选或选错均不得分。每题5分，共50分）
1、审计机关的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的（ABD）维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康发展。
A、真实性
B、合法性
C、合规性
D、效益型
2、经济责任审计通知书的送达对象是：
（ABC）
A、被审计领导干部
B、被审计领导干部所在单位
C、被审计领导干部原任职单位
3、审理机构以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及结果，主
A、审计实施方案确定的审计事项是否完成
B、审计发现的重要问题是否在审计报告中反映
C、主要事实是否清楚、相关证据是否适当、充分
D、适用法律法规和标准是否适当
E、评价、定性、处理处罚意见是否恰当
4、《条例》明确了地方党委和政府主要领导干部，党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位的主要领导干部，以及国有企业领导人员经济责任的主要内容，包括：（BCDEF）
A、制定和执行重大经济决策情况
B、财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况
C、固定资产的管理和使用情况
D、重要项目的建设和管理情况
E、内部控制制度的建立和执行情况
F、对下属单位财政财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况
G、遵守有关廉洁从政（从业）规定情况
5、审计机关业务部门的工作职责包括：ACDE）
A、提出审计组组长人选
B、研究制定审计工作方案
C、确定聘请外部人员事宜
D、指导、监督审计组的审计工作
E、复核审计报告、审计决定书等审计项目材料
6、审计业务质量检查应当重点关注：
AB）
A、审计结论的恰当性
要审理下列内容：（ABCDE）
（（B、审计处理处罚意见的合法性和适当性
C、审计结论整改的充分性
7、审计组调整审计实施方案中的下列事项，应当报经审计机关主要负责人批准：
（ABDF）
A、审计目标
B、审计组组长
C、审计工作要求
D、审计重点
E、审计措施
F、现场审计结束时间
8、审计人员可以通过关注下列情况，判断可能存在的重大违法行为：
（ABCD）
A、具体经济活动中存在的异常事项
B、财务和非财务数据中反映出的异常变化
C、有关部门提供的线索和群众举报
D、公众和媒体的反应和报道
9、审计机关应当针对下列要素建立审计质量控制制度：
（ABCDE）
A、审计质量责任
B、审计职业道德
C、审计人力资源
D、审计业务执行
E、审计质量监控
F、审计结果整改
10、《规定》明确了审计机关作出审计评价的依据。审计评价依据是：
（ABD）
A、法律法规、国家有关规定和政策
B、责任制考核目标
C、财政财务收支情况
D、行业标准
二、判断题（正确的在题后括号内划“√”，错误的划“×。每题1分，共50分）
1、审计准则中使用“应当”、“不得”和“可以”词汇的条款约为约束性条款，是审计机关和审计人员执行审计业务必须遵守的职业要求。
（×）
2、审计机关和审计人员执行审计业务，应当区分被审计单位的责任和审计机关的责任。（√）
3、审计机关依法对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的所有事项都可以向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。
（×）
4、审计机关应当建立审计人员交流等制度，避免审计人员因执行审计业务长期与同一被审计单位接触可能对审计独立性造成的损害。
（√）
5、获得授权的审计机关可以不将授权的审计事项列入年度审计项目计划。
（×）
6、年度审计项目计划确定审计机关统一组织多个审计组共同实施一个审计项目或者分别实施同一类审计项目的，审计机关业务部门应当编制审计工作方案。
（√）
7、审计调查了解制度，成为审计过程的一个环节，是编制审计实施方案的基础。
（√）
8、需要对财务报表发表审计意见的，审计人员可以参照中国注册会计师执业准则的有关规定确定和运用重要性。
（√）
9、审计机关是政府的组成部门，在政府行政首长的领导下开展工作并对其负责，审计结果报告等结论性文书必须报送本级政府行政首长。
（√）
10、未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为，而应当承担的责任是主要责任。
×）
11、授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为，而应当承担的责任是直接责任。
（√）
12、领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为，而应当承担的责任是直接责任。
（×）
13、在经济责任审计中，被审计领导干部应当承担的责任，不仅仅是履行经济责任过程中存在的问题而应该应当承担的责任。
（×）
14.审计组实施审计后，应当将审计组的审计报告书面同时征求被审计领导干部及其所在单位这两个方面的意见。
（√）
15.审计机关在经济责任审计过程中，听取本级党委、政府和被审计领导干部所在单位有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见和了解情况，是经济责任审计的必经程序和要求。
√）
16、审计人员从被审计单位内部获取的审计证据比从外部获取的的审计证据更可靠。
（×）
17、审计人员可以在审计事项中选取特定项目进行审查，选取部分特定项目进行审查的结果，可以用于推断整个审计事项。
（×）
18、审计法及其实施条例对审计机关要求被审计单位提供有关资料的内容作出了明确规定。这一规定同样适用于经济责任审计。
（√）
19、审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制审计工作方案。
（×）
20、审计人员应当结合适用的标准，分析调查了解的审计单位及其相关情况，判断被审计单位可能存在的问题。
(（（√）
21、审计人员可以依赖某项内部控制，也可以不依赖某项内部控制的，可自行确定是否对审计事项直接进行实质性审查，（×）
22、审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定，并及时报审计机关业务部门备案。（×）
23、充分性是对审计证据数量的衡量。审计人员在评估存在重要问题的可能性和审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量。
（√）
24、不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当在现有审计措施基础上，确定审计证据的可靠性。
（×）
25、审计人员可以在审计事项中选取部分特定项目，如大额或者重要项目、数量或者金额符合设定标准的项目进行审查，所审查的结果，可以用于推断整个审计事项。
（×）
26、审计人员可以利用所聘请外部人员的专业咨询和专业鉴定，也可以利用有关监督机构、中介机构、内部审计机构等已经形成的工作结果进行审计证据。
（√）
27、审计人员在审计实施过程中，已采取的审计措施难以获取适当、充分审计证据的，审计人员应当采取替代审计措施；仍无法获取审计证据的，由审计组报请审计机关采取其他必要的措施或者不作出审计结论。
（√）
28、审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动。
（√）
29、审计人员作出的记录，应当使参加与该项业务的有经验的其他审计人员能够理解其执行的审计措施、获取的审计证据、作出的职业判断和得出的审计结论。
（×）
30、审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿。审计事项没有问题也要作审计工作底稿。
（√）
31、审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿。一个审计事项对应编制一份审计工作底稿。
（×）
32、审计证据材料应当作为调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录的附件。（×）
33、重要管理事项记录可以使用被审计单位承诺书、审计机关内部审批文稿、会议记录、会议纪要、审理意见书或者其他书面形式。
（√）
34、审计机关必须向被调查单位出具专项审计调查报告。
（×）
35、审计机关审理机构以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及
结果。
（√）
36、审计准则规定审计报告编审程序，业务部门是复核，法规部门为审理。
（√）
37、审计期间被审计单位对审计发现的问题已经整改的，审计报告还应当包38、采取跟踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计过程中发现的问题，应当以审计机关的名义出具审计报告，及时向被审计单位通报，并要求其整改。
（×）
39、专项审计调查报告除符合审计报告的要素和内容要求外，还应当根据专项审计调查目标重点分析宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制问题并提出改进建议。
（√）
40、审计组对审计过程中未涉及、审计证据不适当或者不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，可以谨慎地有保留地发表审计评价意见。
（×）
41、审计组对审计发现的问题提出处理处罚意见时，属于审计职权范围的，直接提出处理处罚意见，不属于审计职权的范围，提出移送处理意见。
（√）
42、审计报告内容包括审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，以及涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项。
（×）
43、审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经审计机关主要责任人批准，可以征求被审计单位或者被审计人员的意见。
（×）
44、审计报告的主要内容不包括以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况，（×）
45、涉及商业秘密的信息，经权利人同意或者审计机关认为不公布可能对公共利益造成重大影响的，可以予以公布。
（√）
46、审计机关各业务部门分别实施的审计项目，可以根据需要汇总审计情况和结果，编制审计综合报告。
括有关整改情况。（√）
（×）
47、审计机关应当建立审计整改检查机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。
（√）
48、审计机关在出具审计报告、作出审计决定后，应当在规定的时间内检查或者了解被审计单位和其他有关单位的整改情况。
（√）
49、审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，由主审或者审计组其他成员对委托事项承担责任。
（×）
50、《规定》的审计对象范围进一步扩大。在制度层面实现了从乡科级到省部级党政主要领导干部和国有及国有控股企业领导人员的全覆盖。
（√）
篇四：某市审计局审计组对该市财政总预算会计进行审计时发现
一、单选题
1、以下关于政府审计项目报告阶段工作的理解中不正确是
A.审组长负责审核审计工作底稿
B.审计组负责起草审计报告
C.审计报告无需征求被审计单位的意见
D.审计报告应当送达被审计单位
正确答案：C2、以下关于政府审计业务中的沟通活动的论述中不正确的是
A.被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿的一个月内反馈书面意见
B.审计组应当听取被审计单位的情况介绍
C.被审计单位可以就审计事项向审计组提供书面情况说明
D.审计人员可以通过询问的方式理解被审计单位的内部控制
正确答案：A3、在了解被审计单位的基本情况时无需执行下列哪种审计方法
A.文件检查
B.重新执行
C.观察
D.询问
正确答案：B4、下列关于不同阶段审计活动的说法中正确的是
A.审计计划阶段无须进行风险评估
B.审计执行阶段必须执行分析程序
C.审计执行阶段必须执行实质性测试
D.审计报告阶段无须征求被审计单位意见
正确答案：C5、以下关于测试结果的论述中不恰当的是
A.只要被询证者在回函中未提出异议就认为余额中不存在错报
B.即便被询证者在回函中提出异议也不能认为余额中一定存在错报
C.只要交易实质性测试中出现了偏差就应当认为交易中存在错报
D.只要控制测试中出现了偏差就应当认为内部控制是无效的正确答案：D6、以下关于应收账款余额细节测试的论述中不恰当的是
A.注册会计师按照审计准则的要求必须进行应收账款函证
B.控制风险评估结果的高低只影响控制测试的安排而不能影响余额细节测试
C.应收账款余额细节测试程序的选择与审计目标有关
D.应收账款余额细节测试范围的大小与前期测试结果有关
正确答案：B7、下列关于测试阶段运用分析程序的论述中不正确的是
A.分析程序在测试阶段可以核实错报
B.在测试阶段可以根据注册会计师的判断决定是否执行分析程序
C.分析程序在测试阶段可以提供实质性证据
D.在测试阶段运用分析程序的作用主要是减少细节测试
正确答案：A8、以下业务活动中恰当的是
A.某会计师事务所对某企业财务报表开展审计时拒绝认可该企业对相关问题的解释
B.某省审计厅对省属某高校校长开展任期经济责任审计时向该高校收取审计服务费
C.某企业总公司内部审计部门对分公司开展绩效审计时与分公司签订业务约定书
D.某市审计局对该市财政局编制的年度预算决算开展审计时口头警告财政局的违规行为
正确答案：A9、下列内容无需与被审计单位沟通的是
A.发现审计程序设计中的错误
B.发现内部控制中存在的缺陷
C.发现财务报表中存在的重大错报
D.审计业务的固有局限性
正确答案：A10、下列审计活动的安排中不恰当的是
A.通过计划阶段调查了解的情况有针对性地编制审计方案
B.根据审计执行阶段发现的情况适当调整审计方案
C.审计计划阶段无需记录审计过程中的审计事项
D.审计执行阶段搜集的审计证据记录在相应的审计工作底稿中
正确答案：C二、多选题
1、以下关于审计方案的说法中正确的有
A.审计方案在审计准备阶段完成
B.调查了解被审计单位相关情况是编制审计方案的前提
C.审计方案一经确定就不得更改
D.审计方案的内容中包括审计工作底稿
正确答案：A、B2、政府审计人员在审计实施阶段时应当采取的行动包括
A.收集能够证明审计事项的资料与文件
B.对与审计事项相关的会议和谈话内容做出记录
C.听取被审计单位关于审计事项的情况介绍或解释说明
D.编制审计工作底稿
正确答案：A、B、C、D3、以下关于进一步审计程序的说法中正确的包括
A.风险评估程序之后的其他审计程序统称进一步审计程序
B.任何情况下都必须执行实质性测试
C.任何情况下都必须执行控制测试
D.进一步审计程序包括控制测试与实质性程序
正确答案：A、B、D4、以下关于注册会计师开展风险评估程序的说法中正确的包括
A.实施风险评估程序是审计工作的必要程序
B.实施风险评估程序时一般不采用实物检查
C.了解被审计单位是开展风险评估的基础
D.风险评估结果影响进一步审计程序的安排
正确答案：A、B、C、D5、以下关于审计程序的说法中正确的是
A.审计机关依照法律规定的职权和程序进行审计监督
B.审计机关在实施审计5日前送达审计通知书
C.遵循审计程序有利于审计规范化
D.审计程序是项目审计的工作流程
正确答案：A、C、D三、判断题
1、注册会计师审计工作底稿的所有权属于审计业务委托方
正确答案：×
2、会计师事务所在实施审计工作前应当向被审计单位送达审计通知书
正确答案：×
3、会计师事务所可以根据审计过程中发现的问题向被审计单位下达审计决定书
正确答案：×
4、政府审计项目组组长应当对审计工作底稿进行复核
正确答案：√
5、政府审计报告应当依法向社会公开
正确答案：×
篇五：某市审计局审计组对该市财政总预算会计进行审计时发现
第二部分
财政审计
为什么说财政审计是国家审计永恒主题？
基尼系数
基尼系数
0、2以下
0、2—0、30、3—0、40、4—0、60、6以上
城乡差距
中国城乡差距6倍
一般1.7倍
——《经济研究
》
2005、6资
料
城乡收入差距现状的省际差异
1.城乡差距现状的省际差异大。2003年我国城乡居民收入比（城市居民人均可支配收入/农村居民人均纯收入）为3.23，但省区之间的差异很大。
上海城市居民人均可支配收入是贵州农村居民人均纯收入的9.5倍，这意味着我国的城乡差距可能在很大程度上是由省际差异引起的。
资
料
谢旭人表示，今年财政赤字规模比2010年预算减少1500亿元，这样既是考虑扩大应对国际金融危机所取得的成果、保持经济平稳较快发展的需要，同时也是考虑到进一步控制通货膨胀、总体上保持物价基本稳定。今年的财政预算中，教育、医疗卫生、社会保障、就业、住房保障、文化等民生方面的支出达到10511亿元，比去年增加18.1%。
2011年
财政审计（10学时）
第一节
公共财政与政府预算
公共财政
财政管理体制
政府预算
财政审计概述
一、财政/公共财政的涵义
（一）概念：
1、财政是指国家为实现其职能，凭借政治权力参与部分社会产品和国民收入的分配和再分配所形成的一种特殊分配关系。
2、公共财政是指国家（政府）集中一部分社会资源，用于为市场提供公共物品和服务，满足社会公共需要的分配活动或经济行为。（主体、目标和直接调控功能）
适应市场经济发展客观要求的一种比较普遍的财政模式。
（二）基本特征
阶级性与公共性
强制性与无直接偿还性
收入与支出的对称性（或平衡性）
2009年中央财政平衡关系
二、财政管理体制
预算管理体制
三、政府预算
?a?a政府的财政收支计划
中央政府预算：
中央各部门（含直属单位）的预算
地方
本级政府预算：本级各部门的预算
预算
：
汇总的下级总预算
中央财政预算、决算收支
(1)
中央财政预算、决算收支
(2)
（二）预算基本程序
四、财政审计
（一）概念
1、国家审计机关
2、对公共财政收支
3、目标：真实性、合法性和效益性
（二）
财政审计的对象
（二）财政审计的内容
—预算法
预算收入的组织机构
?征收机关
财政机关：主要负责国有企业上缴利润、对计划内亏损补贴、其他收入等。
税务部门：主要负责征收各项工商税收、企业所得税和由税务部门征收的其他收入。
海关：主要负责征收关税和代征的进出口产品增值税、消费税等。
其他:不属于以上范围的预算收入，以国家规定负责征收的单位为征收机关；未经国家批准，不得自行增设征收机关。
?出纳机关（国家金库）
预算收入的出纳机关是国家金库。
国家金库:负责办理预算资金的收纳、划分、报解的专门机构。
国家金库的设置原则：一级财政设立一级国库。
财政审计的具体内容——7个方面：
财政部门具体组织
预算执行情况的审计
税收部门税收征管
情况
的审计
海关关税征管情况
的审计
参与
国库办理预算收纳
和拨付情况的审计
第二节
本级财政预算执行审计
?财政部门预算执行审计
?税务部门预算执行审计
?海关预算执行审计
?国库预算执行审计
一、概念
二、审计内容
1、预算批复情况审计
有无预算批复不及时，影响部门单位预算执行的问题。
审查财政部门是否按照人大批准的预算，足额向各部门批复。
2、预算收入情况
核实预算收入数字的真实性
非税性收入的情况
办理预算收入退库
例题
Ｒ县财政局的财政总预算会计核算中，某年有下列业务：
1、第一季度某日，Ｒ县财政局收到本县某单位预算缴款100000元，列作暂存款。
借：国库存款
10000贷：暂存款
100000?
2、第二季度某日，Ｒ县财政局向本市财政局借款300000元，款项存入国库存款户。
借：国库存款
300000?
贷：与上级往来
30000案例一
某财政全额拨款的事业单位，利用无线电资源每年可得相当数额的广告收入。
案例二
某财政定额补助的事业单位，利用无线电资源，每年通过全资公司可取得上千万元的广告收入；
广告收入应缴纳的营业税等已全部上缴，但收支结余后利润仍相当可观；
2008年成立的“孙”公司，至2011年累计利润600万元，该事业单位的子公司亏损。
3、预算支出情况
核实预算支出数字的真实性
拨付预算资金的情况
预算调整和变化情况
课堂练习
洪水肆虐，2003.7至2004.2，中央紧急下达安徽省救灾补助资金5．5亿元，但
2003.9，蚌埠市财政局将专门用于购买灾民口粮的100万元，用于某县的试点建房补助经费；而该市的怀远县，灾民困难补助费30万元未及时给付，2004年1月收到的一笔4万元的救灾款也一直拖着没有发放；怀远县常坟镇接收到用救灾款购买的800袋面粉、3500公斤挂面没有任何下发签收字条，款物去向不明；怀远县孝仪乡将一笔3万元的救灾麦种款用于乡政府开支等。
请分别指出上述预算支出中存在的问题。
4、转移支付情况
税收返还
体制补助
一般转移支付
专项拨款补助
结算补助
其他补助
5、政府债务收支情况
举债程序是否合法
债务收入是否真实
债务还本付息是否真实
债务发行费用是否真实
债务资金管理是否合规
6、预算资金平衡情况
财政赤字和债务规模是否突破预算
资金结存是否真实
暂存暂付是否及时清理。有无通过预算暂存、暂付办理资金拨付，以此脱离预算监督的问题；有无以预留收入、虚列支出等方式，将预算内资金转入暂存或预算外，逃避各方面监督的问题等。
有无虚假调入资金，搞假平衡真赤字
案例
2005年浙江省宁波市鄞州区审计局在审计镇财政所2003年度财政收支时发现，2003年7月9日和10月15日，财政所收到两家福利企业上交利润分别为354.6万元和250万元，合计604.6万元，记入?°自筹资金收入?±。审查?°自筹资金支出?±时发现，7月15日、10月15日分别以?°下拨农业龙头企业?±名义，分别拨付给镇属农村经济综合开发服务公司354.6万元和250万元。
疑问？
金额；
预算；
而年度财政预算草案中没有该项支出。
为此，审计组对镇属农村经济综合开发服务公司进行延伸审计，发现该公司收到财政所拨入的?°下拨农业龙头企业?±604.6万元款项时，全额记入?°应付款?±，并于2003年7月16日，该公司开出354.6万元现金支票，以收款人?°谢某某?±出具的?°收条?±作为支出凭证，镇党委书记、镇长等四位领导在?°收条?±上作?°同意现金支付?±批示。同年10月16日，该公司又开出现金支票100万元，支付现金150万元，以收款人?°乐华?±出具的两份?°收条?±（分别是领取现金100万元、150万元），经镇党委、政府主要领导审批后，作为支付凭证。
（二）税务部门预算执行审计
税企勾结，虚开增值税发票
虚开2.6亿元增值税发票大案查处始未
审计署驻济南特派办
增值税计算方法
销售收入x税率-进项税额=应缴税金
销售收入x税率-抵扣项目x税率=应缴税金
虚开2.6亿元增值税发票大案
济南特派办对青岛X物资贸易公司进口汽车欠缴关税及进口环节税问题进行延伸审计.?
发现该公司所有进口汽车均由其烟台子公司经营。该子公司在没有缴清进口汽车关税、进口环节增值税和消费税，也没有取得海关完税证明的情况下，会计账目上出现留抵税额2596万元。
虚开2.6亿元增值税发票大案
经查发现，该物资贸易公司从江苏省Y市机电设备总公司取得增值税发票275份，内容为销售欧宝汽车，价税合计26399.58万元，其中车款22563.75万元，税款3835.83万元。
虚开2.6亿元增值税发票大案
“金税工程”，十万元版增值税发票没有全部录入。
虚开2.6亿元增值税发票大案
该市个别领导、市物资局局长、市国税局及直属分局局长、副局长均知情。
1、税务审计的范围
2、税收征管情况审计的主要内容和方法
关注点
税率、税基
发票管理、?
征收的范围、级次、科目、分层比例
抵扣办法
退库
税收征管存在的问题
变相税收返还
混库，截留中央税收收入
虚开增值税发票:
——国税部门直接虚开
——税企勾结虚开
国税部门违规批准企业延期纳税
国家金库的设置
（三）国库预算执行审计
国家金库的管理：
国库的业务工作实行垂直领导，分库以下各级国库的工作，直接对上级国库负责。下级国库应定期向上级国库报告工作情况，上级国库可以对下级国库直接布置检查工作。
国库审计的主要内容
1、国库预算收入缴纳情况审计
预算收入缴库方式分为三种：
国库单一账户体系
预算收入缴纳审计
2、预算收入退库情况审计
审计重点
3、预算资金拨付情况审计
三、预算执行审计常见问题
第三节
对下级政府预决算审计
侧重点：检查是否违反国家统一政令、侵占上级财政利益以及关系国家财政工作全局的问题
审计主要内容
税收审计
非税收入审计
财政收入退库审计
财政支出审计
财政结算资金审计
结转支出审计
一、税收审计（地方税务局）
二、非税收入审计
非税收入包括：
三、财政收入退库情况审计
四、财政支出审计
五、财政结算资金审计
六、结转资金与结余资金审计
七、地方财政收支常见问题
第四节
财政专项资金审计
?农业专项资金审计
?社会保障资金审计
2008年4月20日，某市审计局对市科技局及其下属单位进行审计时发现：
1、科技局预算中安排下属五家事业单位住房改革支出，其中包括自收自支的农业技术中心12万元。
2、该局某项目支出一笔“培训费”50万元，培训活动已结束，实际支出25万元，剩余25万元。
3、该局机关将“锅炉煤改气改造项目”37万元全部用于购买空调。
4、局机关将基建账户余额22万元用于冲减局机关当年公用经费支出。
5、“在建工程”账上120万，系已办理竣工验收、投入使用、但尚未决算的教学楼。
6、查该局下属的林业科技推广中心06年、07年总账：
1）“生态效益林补偿基金”06年257，800元、07年287，100元，于2008.3.31下拨。
科技局专项拨款资金
一、概述
二、农业专项资金审计
蔬菜产业发展资金审计
全国扶贫资金审计情况
小型农田水利重点县建设项目资金审计调查情况
三、社会保障资金审计
篇六：某市审计局审计组对该市财政总预算会计进行审计时发现
工作指南：审计常见问题25个案例解析
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案例一：部分单项工程应申请办理施工许可证而未申请。
某项目在实施过程中有3个单项工程应当申请办理施工许可证但实际未申请办理，合同金额总计669.47万元。如外围生产后勤用房及门卫工程合同价122.40万元，总建筑面积约904.86平方米；水平防渗系统工程合同价351.9万元，底库面积约2560平方米，边坡约10168平方米。
以案释法：以上违反了《建筑工程施工许可管理办法》（建设部第91号令）第二条：“在中华人民共和国境内从事各类房屋建筑及其附属设施的建造、装修装饰和与其配套的线路、管道、设备的安装，以及城镇市政基础设施工程的施工，建设单位在开工前应当依照本办法的规定，向工程所在地的县级以上人民政府建设行政主管部门申请领取施工许可证。工程投资额在30万元以下或者建筑面积在300平方米以下的建筑工程，可以不申请办理施工许可证”的规定。审计要求有关单位完善工程管理制度，严格履行基本建设程序。
案例二：财务基础工作不规范
某市审计局在对行政事业单位年度预算执行情况审计发现，某部门主管的社会团体2018年9月支付专家讲课费6万元，所附发放明细表将原始的5万元涂改为6万元，涂改痕迹明显。
以案释法：违反了《会计基础工作规范》第四十九条“原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章”的规定。审计责成该单位督促社会团体加强对原始凭证的审核，对不符合规定的原始凭证不予报销。案例三：未落实安居工程资金支持和优惠政策
某市审计局在对保障性安居工程的计划、投资、建设、分配、运营等情况进行审计时发现，商业银行额外收取保障性安居工程10.5亿元的银团贷款承销费及代理费640万元。
以案释法：不符合银监会《关于整治银行业金融机构不规范经营的通知》（银监发〔2012〕3号）“一、银行业金融机构要认真遵守信贷管理各项规定和业务流程，按照国家利率管理相关规定进行贷款定价，并严格遵守下列规定……（三）不得以贷收费。银行业金融机构不得借发放贷款或以其他方式提供融资之机，要求客户接受不合理中间业务或其他金融金融服务而收取费用……（五）不得借贷搭售。银行业金融机构不得在发放贷款或以其他方式提供融资时强制捆绑、搭售理财、保险、基金等金融产品”的规定。对此，审计要求相关单位与金融机构进行对接，依法依规处理。
案例四：现金支付和库存限额管理不规范
某市审计局在对行政事业单位年度预算执行情况进行审计时发现，个别单位在餐饮费、住宿费、培训费等方面存在大额现金支付的现象，且库存现金数额较大，超出每日的限额，2017年现金明细账反映，有11个月底库存现金余额超过2万元，最高达20.20万元。
以案释法：不符合《关于进一步加强大额现金支付管理的通知》（银发〔2001〕430号）“开户单位转账结算起点以上的支付，必须使用转账结算”、《现金管理暂行条例实施细则》（银发〔1988〕288号）第七条“结算起点为一千元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案”和《现金管理暂行条例》第九条“开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额”、第十条“经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定”的规定。对此，审计要求相关单位严格执行库存限额管理制度，规范现金支付行为。
案例五：预算编制不实
某审计局在对行政事业单位年度预算执行情况进行审计时发现，2017年，某单位“公益活动”经费上年结转13.85万元，本年预算17.86万元，追减预算指标3万元，本年支出8.95万元，结余19.76万元，完成预算的31.17%。“水电费”专项上年结转15.12万元，本年预算29万元，本年支出24.56万元，结余19.56万元，完成预算的55.67%。
以案释法:违反了《中华人民共和国预算法》第十二条“各级预算应当遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则”的规定。对此，审计责成该单位督促下属单位予以改正，及时向主管部门和财政部门汇报，调减当年预算。
案例六：未按规定收取履约保证金。
某市审计局在对某行政单位年度预算执行情况进行审计时发现，该单位扩建工程项目经公开招标，由当地建设工程有限公司中标实施。根据招标文件及合同第3.7条约定必须提供履约担保，保证金为中标价的10%，在中标通知书发放一周内且在合同签订前缴纳，该单位实际未向中标单位收取履约保证金，目前土建工程已经接近尾声。
以案释法：上述行为违反了《中华人民共和国招标投标法》（中华人民共和国主席令第21号）第四十六条“招标文件要求中标人提交履约保证金的，中标人应当提交”的规定。审计责成该单位按照有关规定加强标后和合同管理，严格执行合同条款。
案例七：未按预算用途使用专项资金
某市审计局在对事业单位进行审计时发现，该单位将市财政预算安排的用于扶持企业资金作为投资，以该单位的下属单位的名义入股7家有限公司。
以案释法：违反了《预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金。”的规定。
案例八：部门预算编制不完整。
某市审计局在对行政事业单位预算执行和其他财政收支情况进行审计时发现，该单位于2009年与某人签订房屋租赁合同，承租年限8年，2016年应收取房租800000元，该单位2015年编制2016年预算时未将房租收入编入预算，当年纳入预算收入和政府性基金收入仅为320000元。
以案释法：违反了《中华人民共和国预算法》第八条“各部门预
算由本部门及其所属各单位预算组成”和第三十六条“各级政府、各部门、各单位应当依照本法规定，将所有政府收入全部列入预算，不得隐瞒、少列”的规定。根据《财政违法行为处罚处分条例》第七条“财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正……（二）违反规定编制、批复预算或决算”的规定，责令市该单位严格执行预算法的规定，将所有收入编入预算，保证预算编制的完整。案例九：无依据核销其他应收款
某市审计局在对事业单位年度预算执行情况进行审计时发现，2016年12月该单位未经财政部门批准，将某电器厂等单位其他应收款6.35万元、个人借款5.69万元，合计12.05万元，转为单位支出。
以案释法:上述行为违反了《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）第二十五条“事业单位处置国有资产，应当严格履行审批手续，未经批准不得自行处置”和第二十六条“事业单位占有、使用的房屋建筑物、土地和车辆的处置，货币性资产损失的核销，以及单位价值或者批量价值在规定限额以上的资产的处置，经主管部门审核后报同级财政部门审批……”的规定。审计责成该单位履行相关报批手续，严格按照财政部门的批复进行账务处理，不符合核销条件的往来款项应抓紧清理回收。
案例十：基本支出挤占项目资金
某市审计局在对行政事业单位预算执行和其他财政收支情况进行审计时发现，该单位2017年在财政预算安排的专项工作经费中列支安全生产保证金、外借人员工资保险等费用合计60.32万元；在文明城市创建等专项经费中列支借用人员工资保险等合计26.85万元。
以案释法：上述行为违反了《中华人民共和国预算法实施条例》（国务院令第186号）第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金”的规定。根据《预算法实施条例》第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意”的规定，审
计责成该单位对预算支出情况认真进行清理，做到无预算不列支，有预算不超支。
案例十一：投向相同的专项资金未进行整合使用。
某市审计局进行财政专项资金审计发现，该市财政局2018年安排本级财政资金1800万元用于黑臭河专项整治，分别由环保、水务等主管部门管理，未进行整合使用。某养殖场以沼气发电、雨污水分流、污水处理、配套工艺设备等建设内容先后向环保等部门申请专项资金补助，2019年2月、3月共分别获补专项资金80万元、200万元。
以案释法:《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》（国发〔2014〕45号）“……（四）2各地区要对本级安排的专项资金进行清理、整合、规范，完善资金管理办法，提高资金使用效益”及《国务院关于印发推进财政资金统筹使用方案的通知》（国发〔2015〕35号）“二（三）推进跨部门资金的统筹使用。加强跨部门资金的清理整合，对同一工作事项，原则上应按照部门职责分工，明确由一个部门负责，资金相应列入其部门预算；确需分解为由多个部门负责的，应按照项目和资金性质明确牵头部门，制定统一的资金管理办法，并按照部门预算管理规定分别列入各自部门预算，减少部门间横向分配资金”的规定。审计要求财政部门将上述专项资金进行整合使用或明确牵头部门统筹使用，防止多头申报专项资金，提高财政资金使用效益。
案例十二：超预算列支
某市审计局对某行政单位开展部门预算执行审计发现，该单位部分科目超预算列支：其中公务接待预算安排0.47万元，账面支出3.04万元；物业费无预算安排，账面支出11.64万元。
以案释法：上述行为违反了《中华人民共和国预算法实施条例》（国务院令第186号）第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金”的规定。对此，审计责成该单位对超预算列支情况认真查找原因，制定整改措施，科学编制预算并严格执行，做到无预算不列支，有预算不
超支。
案例十三：违规发放慰问费
某市审计局对某行政单位审计发现，该单位2017年至2019年列支不合规慰问费累计支出金额9.68万元，其中：超标准列支慰问费1.9万元，系在已发放生日蛋糕卡的基础上，发放退休人员的生日慰问；超范围列支慰问费7.78万元，包括：发放子女结婚慰问费1.1万元，发放亲属生病住院慰问4.58万元，发放子女上大学慰问2.1万元。
以案释法:违反了《江苏省总工会关于贯彻落实全国总工会<基层工会经费收支管理办法>的实施细则》（苏工发〔2018〕13号）第二章第五条“（四）职工集体福利支出。用于基层工会逢年过节和会员生日、婚丧嫁娶、生病住院、退休离岗的慰问支出等。基层工会逢年过节可以向全体会员发放节日慰问品……发放标准为每位会员每年不超过1800元。发放方式可以为实物或到指定地点限时领取确定物品的提货凭证，不得发放现金、购物卡、代金券等……基层工会应严格界定会员身份，避免非本工会会员重复享受工会集体福利。凡工资未纳入拨缴工会经费工资总额或未缴纳会费的会员，不得享受集体福利”的规定。对此，审计要求该单位，加强慰问费支出管理，严格执行相关规定，严禁超标准超范围支出。
案例十四：固定资产管理不够规范
某市审计局对某事业单位审计发现，该单位实物资产未按规定全面实施条形码管理，部门之间调换、借用的资产未履行调拨手续，各资产使用部门未能按规定设置台账，定期与资产管理部门进行核对。现场抽查结果表明，该单位资产账实不够相符。审查账面发现，3处产权不属于该单位的房产仍在账面反映，未予以核销。
以案释法:违反了《事业单位财务规则》（财政部令第68号）第三十七条“事业单位应当建立健全单位资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置管理，维护资产安全完整，保障事业健康发展”的规定。对此，审计要求该单位全面清产核资，真实准确反映单位资产状况，同时加强资产的日常管理，做到账账、账实相符，确保资产安全。
案例十五：受捐物资管理不规范
某市审计局对某行政单位开展预算执行审计发现，该单位下属事业单位受捐物资管理不规范，存在受捐记录信息不完整、无受捐日期、部分未写明受捐物品数量等问题。审计发现受捐账簿中收入、支出，与受捐记录本、物资领取申请单不一致，存在账簿有入账，受捐记录本无记录；账簿支出与领取申请单数量不一致；账簿有支出，无领取申请单等问题。
以案释法:违反了《中华人民共和国公益事业捐赠法》（中华人民共和国主席令第19号）第十六条“受赠人接受捐赠后，应当向捐赠人出具合法、有效的收据，将受赠财产登记造册，妥善保管”的规定。对此，审计责成该单位督促下属事业单位加强对受捐物资的监管，深刻查找受捐物资管理问题，对存在工作不细致、作风不扎实等问题严肃查处，确保接受和使用好社会各界捐赠的款物。
案例十六：办公大楼未办理竣工财务决算
某市审计局对某行政单位审计发现，该单位基建账户2016年10月在建工程余额合计5800万元，其中：建筑安装工程投资4700万元、设备投资270万元、待摊投资830万元，主要用于核算该单位的办公大楼工程项目。有关机构在2011年对该单位大楼进行了结算审计，审定工程结算价4926.15万元。截至现场审计时，该单位大楼工程未办理竣工决算，在建工程未转入固定资产。
以案释法:上述行为违反了财政部《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建〔2016〕503号）第二条“基本建设项目完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月”和《行政事业单位内部控制规范(试行)》（财会〔2012〕21号）第五十三条“建设项目竣工后，单位应当按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计，并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作。建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，单位应当根据对建设项目的实际投资暂估入账，转做相关资产管理”的规定。对此，审计要求该单位尽快对大楼办理
竣工财务决算，如暂时无法办理的应按实际投资额暂估入账，转增固定资产。
案例十七：未经财政部门核准采购进口产品。
某市审计局对某单位审计发现，抽查了该单位2016年采购的医用直线加速器、CT和骨密度仪等8项进口医疗设备，总合同价8000万元，未按规定报财政部门核准。
以案释法:上述行为违反了财政部印发的《政府采购进口产品管理办法》（财库〔2007〕119号）第七条“采购人需要采购的产品在中国境内无法获取或者无法以合理的商业条件获取，以及法律法规另有规定确需采购进口产品的，应当在获得财政部门核准后，依法开展政府采购活动”的规定。根据本办法第二十一条，审计要求该单位加强进口设备采购管理，严格审批程序，未经核准采购进口产品，对相关责任人由其行政主管部门或者有关机关给予处分，并予通报。
案例十八：部分奖补资金发放不符合规定。
某市审计局对某单位审计时发现，2018年，该局根据市政府支持科技创新规定，发放给某保险公司奖励10万元，用于奖补该保险公司为9家科技型中小企业承保科技保险。审计抽查发现，其中有7家企业不属于科技型中小企业，多付奖补资金8万元。
以案释法:上述行为不符合科技部、财政部和国家税务总局《科技型中小企业评价办法》（国科发政〔2017〕115号）第六条“科技型中小企业须同时满足职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元”的规定。审计要求相关职能部门将多付奖补资金返回并解缴市财政。
案例十九：违规超招标合同约定结算船舶拆解费
某市审计局开展某区政策执行情况跟踪审计时发现，2019年11月，该区某镇社区通过招标与一公司签订60艘水泥渔船拆解合同，合同总价20万元。但实际交付拆解水泥渔船140艘，支付拆解费43万元，招标人实际工程量发生重大变化，结算拆解费是原合同约定的215%。
以案释法:上述行为违反了《中华人民共和国政府采购法》第四十
九条“政府采购合同履行中，采购人需追加与合同标的物相同的货物、工程或者服务的，在不改变合同其他条款的前提下，可以与供应商协商签订补充合同，但所有补充合同的采购金额不得超过原合同采购金额的百分之十”的规定。对此，该区政府应要求财政部门根据《中华人民共和国政府采购法实施条例》第六十七条“采购人有下列情形之一的，由财政部门责令限期改正，给予警告，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分，并予以通报：……（五）政府采购合同履行中追加与合同标的相同的货物、工程或者服务的采购金额超过原合同采购金额10%……”的规定，责令该镇加强对社区执行政府采购和招标制度的监管查处力度，切实维护政府采购工作的严肃性。
案例二十：部分保障房保障对象条件发生变化，未及时腾退处理。
某市审计局开展某地保障性安居工程资金投入和使用绩效审计时，通过大数据分析比对和核查发现，有4户保障对象家庭财产条件发生重大改善，13户保障对象（家庭成员）死亡，已不符合保障条件，按规定应进行腾退处理，但未能进行及时腾退或按市场价格交纳租金。
以案释法:上述行为违反了国务院办公厅《关于保障性安居工程建设和管理的指导意见》（国办发〔2011〕45号）第五条“（四）健全退出机制。廉租住房、公共租赁住房承租人经济状况改善，或通过购置、继承、受赠等方式取得其他住房，不再符合相应的住房保障条件的，应当在规定期限内腾退；逾期不腾退的，应当按市场价格交纳租金。……对拒不服从退出管理的，可以依照规定或合同约定申请人民法院强制执行”的规定。根据上述规定，审计要求该地有关部门加强保障对象资格动态审查管理，及时清退不符合保障条件的保障对象。
案例二十一：工程项目概算审核不严，调整频繁。
某市审计局对某地审计时发现，个别政府投资重大工程项目概算审核不严，调整频繁。该市规划委员会多次召开会议，调整某政府投资工程项目概算。2016年至2019年，投资总额（概算）先后批复3次，由24800万元调整为56800万元，建筑规模由54760㎡调整为93650㎡；原计划2019年6月30日竣工，至审计时止仍未竣工。
以案释法：上述行为不符合《基本建设财务规则》（2016年财政
部第81号令发布，2017年财政部第90号令修正）第十六条“项目建设单位编制项目预算应当以批准的概算为基础，按照项目实际建设资金需求编制，并控制在批准的概算总投资规模、范围和标准以内”的规定。审计要求该市建立健全并严格政府投资项目概算审核的相关制度，保持概算的严肃性，规范政府投资工作建设行为。
案例二十二：未经股东会决议将公司资金借贷给股东
某市审计局在甲国有公司审计时发现，2017年10月,市国资委批准甲国企与乙公司、丙公司合资组建丁公司。丁公司组建后，甲国企占股51%，丙公司法定代表人吴某担任丁公司法人代表及总经理。2018年7月至2019年1月，吴某未经股东会同意，自行审批200万元借款给丙公司。审计发现，借款资金实际用于丙公司还贷、吴某个人借款、支付利息及其他相关费用等。审计发现上述问题后，丙公司归还全部本息。
以案释法:上述行为违反了《中华人民共和国公司法》第二十条“公司股东应当遵守法律、行政法规和公司章程，依法行使股东权利，不得滥用股东权利损害公司或者其他股东的利益；不得滥用公司法人独立地位和股东有限责任损害公司债权人的利益”以及第一百四十八条“董事、高级管理人员不得有下列行为：……（三）违反公司章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保……”的规定。审计责成甲国企强化对控股子公司的管理，并将该问题移送相关部门查处。
案例二十三：国库集中收付制度执行不严格。
某市审计局开展某专项审计调查审计发现，相关单位将市财政安排的专项资金4000万元转入市相关单位往来账户，未直接支付给商品或劳务供应者。其中：截至2020年12月底，相关单位未及时拨付安排支出的600万元，结存在财政非税账户，截至2021年3月仍有30万元未支出。
以案释法:以上行为不符合财政部
人民银行《财政国库管理制度改革试点方案》（财库〔2001〕24号）“三、财政国库管理制度改革的主要内容……（三）规范支出拨付程序。2.支付方式。……（1）财政直
接支付。由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者，下同）或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括：①工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付，拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等，直接支付到收款人”、财政部《关于进一步加强和规范财政资金管理的通知》（财办〔2011〕1号）“五、切实加强总预算会计管理……禁止违规采取"以拨作支’方式将库款转入财政专户”的规定。审计责成相关单位严格执行国库集中支付的相关规定，做到资金直接支付至商品或劳务供应者。
案例二十四：部分职工住房公积金月缴存基数低于缴存下限
某市审计局对市住房公积金管理中心审计发现，截至2020年末，全市公积金缴存基数低于规定下限的职工有11542人，涉及512家单位，其中，各县住房公积金月缴存基数低于2399元的职工有11277人，涉及499家单位；市直及各区月缴存基数低于2458元的职工有265人，涉及13家单位。
以案释法:上述做法违反了市住房公积金管理中心、市财政局、市人力资源和社会保障局《关于2020年度住房公积金缴存基数调整的通知》（某公管发〔2020〕55号）“单位职工住房公积金月缴存基数下限市区为2458元，各县为2399元”的规定，审计要求该单位进一步加大政策宣传和督查力度，督促企业严格执行缴费政策，按照规定足额缴存公积金，切实维护员工的合法权益。对于经营状况不佳难以足额缴存的企业，按规定手续报批。
案例二十五：少数科技项目重复奖补。
某市审计局在科技专项资金审计中发现，存在少数企业同一项目重复奖补，多发放奖补资金50万元。其中：3家企业存在科技创新券与科技支撑项目重复奖补，多发放奖补资金30万元；2家企业存在产学研联合体与科技创新券项目重复奖补，多发放奖补资金20万元。
以案释法:上述行为不符合该市政府《关于打造区域产业科技创新高地政策措施的通知》（某政发〔2017〕142号）第十条“同一事项涉及两个以上奖补政策的，按就高标准执行，不重复奖补”的规定。
审计要求某市科技局应加强对申报项目的审核工作，杜绝同一项目重复奖补的情况。
来源：泰州市审计局网站
篇七：某市审计局审计组对该市财政总预算会计进行审计时发现
揭开异常发票及政府采购项目神秘的“面纱”--D县某局领导干部经济责任审计案例
2017年某月，D县审计局派出审计组，按照法定程序对某局局长开展任期经济责任审计。审计组采用AO筛查和定向核查的方法，对某局的专项资金管理使用和被审计领导干部的廉洁从政情况进行了重点审计，从一张未盖章的发票入手，抓住该局内控关键点缺失这一问题，揭露了该局虚开发票套取资金等多个违纪行为，向纪委监察部门和政府采购主管部门移送案件线索3个，转送函1份。
未盖章学习考察费发票的“背后”有秘密吗？
审计人员利用计算机辅助审计筛查某局会计凭证摘要时，发现局长的报销记录多为培训和差旅支出，而其中2013年11月一条摘要为“支出学习考察费4万元”的记录引起了审计人员的注意。按照经验，县级单位费用支出为整万元的情况很少，何况是如此大额的学习考察费。审计人员查阅对应会计凭证，后附的相关票据有1张某旅行社D县下属机构开具的“学习考察费”税务发票和某市某局转发的上级文件。文件反映，上级相关单位定于2013年8月15日至8月17日组团参加第N届香港某博览会，并同时举办第S届某名特优农产品（香港）交易会，要求相关政府和某局领导参加。文件载明了赴相关活动的时间安排和出行、食宿、交通指南，未统一出行方式。
既然上级文件未明确由旅行社带团出境，在中央八项规定出台后，某局采用旅行社带团出境进行学习考察的方式是否违反规定？D县政府又是如何批示的？审计人员继续查看某局的会计凭证资料。资料显示，该县参加交易会的有县领导1人和某局长1人，共2人，经费由县政府拨款4万元给某局作预备费
安排支出。2013年8月12日，某局长从单位借款4万元现金预备用于参加交易会；2013年11月5日，某局长在某局报销参加相关农产品交易会费用4万元，报销票据为某旅行社县级下属机构2013年10月21日开具的学习考察费发票1张，金额为4万元正。发票未盖收款单位的发票章。审计人员上网查证，发票为真实发票。但2人4天行程费用4万元，平均每人每天花费5000元，这标准，是不是过高了？
为了解事情的来龙去脉，审计人员经过分析，决定先找某局的计财股股长和办公室主任（兼出纳）谈话询问。该2人均表示，局长出行的行程，他们没有参与帮忙联系、办理交通、酒店或旅行社等事宜，也不知道具体出行方式。局长借款后，出行事宜由他本人自行安排。审计人员要求计财股长提供某局与旅行社的合同，计财股股长表示没有，当年某局长报销费用时他也要求提供，但没有得到回应。审计人员打了个问号，公务出行一般都是由办公室或财务室办理相关手续，局长亲力亲为，是有什么原因吗？
审计人员找了某局长进行问询，某局长对这事倒是解释得很圆满：因为对香港不熟悉，所以全市几个县、区的出行人员一起组团，由旅行社安排所有行程事宜，费用为每人2万元，他和相关县领导需开支的费用由他现金缴款；旅行社是一团一合同，所以某局没有单独获取出行合同。
为了证实某局长的说法，审计人员试图通过发票开具方的旅行社查阅当年签订的合同文本、缴款金额和方式等。但旅行社方面以合同年限超过3年已销毁为由，没有提供合同，但提供了并非显示某局长本人名字的4万元的现金缴款单。既然从旅行社找不到真相，审计人员向审计局领导汇报情况后，直接找当年一起出行的相关县领导了解情况。该县领导的接待了审计人员，并讲述了
相关情况。据悉，当年赴香港参加交易会时，经相关组织部门批准，增加了2天赴澳门的参观行程，而赴澳门属私人行程，之后其本人已向某局长交清了私人行程费用，但具体数额已记不清楚。
审计人员了解上述情况后的第二天，某局长自己找到审计组，提供了一份与旅行社签订的商务考察合同及其行程安排。合同表明，他们的香港之行，实际有2天时间安排在澳门，属私人行程。但某局长也将私人需付费用，计入了考察费用进行报销。
对某局长涉嫌虚开发票套取资金的问题，D县审计局了移送纪检监察部门核查处理。某局长将违规报销的3.42万元费用上缴纪检监察部门。对相关问题纪委监察部门依法进行了处理。
大量劳务费发票的“背后”有故事吗？
审计组从未盖章的发票顺利通过审核、报销这一情况，分析得出某局的资金支出审核把关不严，内控存在缺陷。如此看来，某局的其他专项资金支出，是否也存在问题呢？审计人员利用AO审计系统对某局的费用支出结构进行对比时，发现某局“劳务费”支出占比较高，金额大，且报销经手人涉及该局及二层机构多数职工。审计人员抽查了部分劳务费开支的票据，发现支出的票据均为到税务部门代开的务工发票，内容多为相关试验基地雇用人员的劳务费。某局支付劳务费的收款人，绝大部分为某局的经手人，但没有相应的劳务合同，没有雇用人员的收款证明，没有使用劳务量的原始凭证。
审计人员讨论，某局会不会是以“劳务费”名义变相发放职工福利？如何核实劳务费支出的真假？虚假劳务费有多少?经过讨论，一方面，审计人员结合个人谈话，询问某局相关人员劳务费支出的内容、程序和方式。谈话结果反映，某局在项目实施过程中确有聘请劳务人员的需要和事实，劳务费支出有包干使用的情况，但没有具体的标准和制度规定。
另一方面，审计人员将某局2013年5月至2017年3月期间发生的所有劳务费按支出时间、劳务人员信息、劳务内容、经手人、金额等情况汇总整理，形成劳务费支出明细表。支出明细表显示，某局2013年5月至2017年3月期间，在实施项目中支出务工人员劳务费用金额共计83.90万元。经核对发现，劳务人员有多人多次出现的情况，但发票却只提供了劳务人员的名字和身份证号，没有地址和联系电话等信息，给审计核查增加了难度。
审计人员没有气馁，把表格信息按人员、金额排序，将部分劳务人员身份证号提交公安部门协查家庭地址，审计人员再入户走访了解其参与某局的务工情况。
审计人员分组多次辗转深入各乡镇、村屯寻找劳务人员，进行走访谈话，了解情况，掌握第一手资料。经抽查发现，某局在支出劳务费用过程中，存在虚报务工人员套取劳务费、多报务工劳务标准套取劳务费、虚列劳务事项套取劳务费、未与务工人员签订劳务合同或签订虚假劳务合同等问题，问题涉及金额占抽查金额的39.44%。
D县审计局认为，某局支出务工人员劳务费用时，未能核实务工费支出原始单据，报销程序存在漏洞，存在虚报务工人员套取劳务费等问题，涉及某局职工人员多、务工人员多、项目资金多。为此，将此问题移送了纪委监察部门核查处理。
印刷品的异地发票“背后”有隐情吗？
审计人员在进行某局费用支出结构对比中，发现“印刷费”支出金额不大，都是用于相关培训教材的印刷。但审计人员在查阅纸质凭证时，却发现存在“印刷内容一致，印刷日期相近，但印刷地点不同，支付方式不同”的情况。审计人员想，既然在本地都可以印刷材料，且价格明显低于外地的价格，被审计单位为什么还要舍近求远呢？是印刷品质量不一，还是有其他深层次原因？
经查实，2013年12月，某局开支相关培训教材印刷费用2.78万元，报销使用的发票为增值税发票2张，发票开具单位为N市某物资有限责任公司。审计人员利用税务网络系统查询时，系统显示该发票为“疑似假发票”。
审计人员向某局相关人员进行了谈话调查，财务人员对这个公司并无印象，经手人员也称时间太久记不清楚了。对当事人记不清楚的事，有必要通过外围了解真相。审计人员先收集了发票开具方N市某公司的详细信息，想了解该公司此笔业务的真实性。但电话已无法联系上。同时，因为该公司开具发票相关管理部门在N市，与D县为非隶属管辖关系，审计人员多方联系N市国税部门，但审计人员并未能得到确凿的答复。为此，审计人员亲赴N市进行实地考查，但该公司已查无踪迹。审计人员再亲赴N市某区国家税务局核查，经查证，上述2张增值税发票信息与税务部门系统信息记录不符。由此，确定某局在报账时多报销涉及金额2.16万元。
对某局在开展相关培训工作中，涉嫌使用虚假发票报销印刷品费用套取资金的问题，D县审计局移送了纪检监察部门核查处理。
政府采购项目的“背后”有玄机吗？
政府采购事项，一直是审计关注的重点。某局的专项资金大部分来源于上级拨款，主要用于相应专项补助。某物资采购工作，由某局实施。审计人员通过AO查询结果显示，某局2013年至2016年期间多次采购某物资，且有2个收
款人出现次数较频繁。这引起了审计人员的注意。审计人员首先查阅了会计资料，会计凭证后附的材料表明，2013年至2016年，某局分别采用询价方式或竞争性谈判方式进行采购，但每次都是同样的3家公司进行报价或竞标。某局2014年至2016年，连续3年都是通过竞争性谈判方式采购某物资，并提供了2014年、2015年的招投标文件。
审计人员拿出某局提供的2015年某物资采购项目的招投标文件，文件显示采购代理机构为H公司。一本厚厚的文件，从采购申请表到成交合同，各环节的材料很齐全、完整。既然有代理机构，审计关注的重点，就放在了投标方的资质、报价材料，是否存在串标、围标行为等方面。
审计人员仔细翻阅投标材料。参与竞标的三家公司分别为：A公司（法人：莫某，男）、B公司（法人：黄某，女）、C供销社（法人：黄某某，男），3家公司地址都在Z市，资质材料齐全、报价文本有明确差异，报价金额没有规律性，没有围标的迹象。如果没有任何猫腻，那为什么总是那2家公司中标？
审计人员再次细看公司投标材料，发现A公司法人和B公司法人的身份证地址相同。地址相同还较正常，但是，连小区栋号、楼层号、房号都一样，那不意味着是一家人吗？审计人员根据两人年龄推测，2人应为母子，那C供销社的法人黄某某，与B公司的法人黄某会不会是兄妹关系呢？如果审计人员的推断成立，那事实就显而易见了。为了核实3人身份和3家公司关系，审计人员亲赴Z市公安部门、工商管理部门核查，很快证实了审计人员的推测。A、B公司法人二人为母子关系，且2人名下的公司，互有股份，互为股东；B公司的执行董事为黄某，监事为莫某。因B公司的法人黄某和C供销社的法人黄某某独立成户已久,公安部门没有能证实黄某和黄某某为兄妹关系。但从两个户口
迁出地为同一村屯的事实推断,其2人至少是相识的。经查，2015年的采购项目，中标方为B公司。
为了获得更充足的证据，审计人员继续查阅2014年的招投标材料，发现某局2014年某物资采购项目的采购形式、参与竞标的3家公司，如之前2015年的项目一样。经查，2014年采购项目中标方为A公司，合同已履行完毕。
另外，某局2014年另行采用询价方式进行某物资采购中，询价的3家公司为：A公司、B公司、F门市部（负责人零某为B公司的员工）。中标方为B公司。
因审计手段有限，审计人员没能对某局相关人员与竞标人之间是否存在利益输送等问题进行追查。经研究，D县审计局对某局在政府采购过程中对竞标人资格审查存在失察，导致竞标人涉嫌串标的问题，转送财政政府采购监督部门核查处理。
审计的成果和思考！
此审计项目，审计人员通过努力，共揭示了包括上述在内的17个问题，涉及违法违规金额15万元，管理不规范金额5000万元。向纪检监察部门移交3个案件线索，向财政部门转交函1份。同时，D县审计局发挥参谋助手作用，对发现的问题进行归纳汇总，对共性问题进行了剖析，总结经验，并根据本县实际，从人、财、事、管等方面形成5篇专题材料上报县委县政府，得到县主要领导的重视和批示。
针对被审计单位存在内控方面的问题，D县审计局落实“边审计边整改”的要求，分析其深层次原因，提出有针对性的审计建议，要求被审计单位加强审计发现问题整改落实，建立完善相关制度，堵塞管理漏洞。被审计单位采纳
了审计建议，在原有内部控制制度的基础上，完善和健全了《单位物资入出库管理办法》、《示范基地建设考核管理办法》、《示范建设项目成果处置管理办法》、《请工务工事项的规范管理办法》、《个人借公款管理制度》等制度，对费用开支的预算、经办、审核、管理等方面进行规范和约束。
回顾审计的全过程，有如下几点启示：要抓住被审计单位薄弱环节多加分析和关注，不放过细节；巧用AO功能和数据库脚本语句，数据分析出成果，审计的计算机方法不一定是高深莫测的复杂程序，巧用AO中的查询功能和SQL的简单语句，善于分析，同样可以出数据成果；数据分析支持外部调查，提高审计质量，在数据分析成果的基础上，对疑点坚持追究，外调走访很关键，是提高审计质量的有力手段；充分运用审计结果,提升审计影响力，D县审计局发挥参谋助手作用，对发现的问题进行归纳汇总，对共性问题进行了剖析，将相关情况上报县委县政府，得到县主要领导的重视和批示，从体制上促进整改，发挥审计免疫作用，提升了审计影响力。