下面是小编为大家整理的10.社保资金专项审计方案,供大家参考。希望对大家写作有帮助!
10.社保资金专项审计方案3篇
【篇1】10.社保资金专项审计方案
一、专项资金项目计划的下达和执行情况。
将上级下达的项目计划与计划实施情况进行对比，审查财政、计划及专项资金主管部门是否按照国家批准的计划下达项目投资计划和财政专项资金的预算，是否将年度项目计划层层落实到具体实施单位，项目是否严格按照批准的计划实施，有无擅自调整项目建设地点、建设单位、建设内容、建设规模等问题。
二、专项资金的分配、拨付和使用情况。
通过对财政部门、专项资金主管部门及项目建设单位提供的会计资料进行检查，重点审查各级财政部门是否按计划筹集、落实配套资金，配套资金是否列入本级财政预算;有无通过虚假报表、虚开发票、虚列支出、虚增工程量或将群众自筹的实物和投入的劳力来抵顶配套资金等方式搞虚假配套的问题，如未配套，应分析原因;资金是否按规定的方法和程序分配;是否及时、足额拨付到下级财政或用款单位，有无截留欠拨、平衡预算及挤占挪用等严重违法违纪问题。审查专项资金主管部门是否按规定将拨入的资金及时足额拨付使用单位，是否存在欠拨、出借、放贷、弥补经费、改变资金投向、提取或变相提取项目前期费、吃回扣回流资金等谋取小团体利益问题。审查项目实施单位对拨入的项目资金是否及时入账，有无账外设账，是否按规定时间开工和完工，是否按批准的项目和规定用途使用专项资金，完工的工作数量和质量是否达到设计要求，有无擅自更改项目内容、工程位置、违规提取项目管理费、虚列支出、截留转移、挤占挪用、虚报冒领、贪污私分、挥霍浪费等问题。
三、专项资金财务管理情况。
通过对会计资料进行检查，审查财政、项目主管部门以及项目实施单位对专项资金是否实行专人专账、专户管理，资金安排、支出核算和管理是否到项目。有无扩大开支范围、将一些不合理的费用列入专项资金支出中;有无改变资金用途、将各项专款调剂使用;工程项目的预决算是否真实，有无高估工程量，高套预算定额虚增造价，虚列支出搞计划外工程套取专项资金等问题。
四、项目实施和效益情况。
重点检查建设工程项目的设计是否经有权部门批准，是否实行了项目法人负责制、招标承包制、工程建设监理制和合同管理制，勘察、设计施工及供货单位是否具备工程建设所需的资质等级;是否存在层层转包;工程建设中有无重大损失浪费及质量隐患等问题;检查项目计划制定是否合理，完工验收项目是否达到预期效益，有无因立项不准、责任不清、管理不善或工程质量等原因造成损失浪费或事故隐患问题，专项资金建设项目所取得的经济效益、社会效益和生态效益是否达到预期目标，如未达到，应进行原因分析，并结合实际提出改进意见或补救措施。通过揭露问题、分析原因、提出建议、服务于领导决策和管理，提升审计工作自身的地位。
【篇2】10.社保资金专项审计方案
关于社保资金审计相关问题的探讨
作者：潘滢
来源：《科学与财富》2016年第31期
摘 要：近年来，随着社保制度改革的不断深化，社保资金规模的逐步扩大，养老金和医疗费用支付逐年增加，以及城镇化发展提速和就业形式多样化，更多的非公有制经济从业人员被纳入社保范围。这些都对我国社保制度的平稳运行和建立可持续发展的社保长效机制提出了新的要求，也对社保审计工作提出了更高要求。加强社保资金审计，已成为一项"民心工程"和全社会关注的热点、焦点问题，亟待引起各级审计机关的高度重视。
关键词：社会保障；
资金审计；
对策
前言
根据相关法律法规指出，社会保障资金主要的用途包括社会救济、社会保障和社会福利等，是属于为广大社会人民服务的专项基金，是社会保障赖以存在和发展的物质基础，是社会建设的保障，社会保障资金的正常运行直接影响到广大人民群众的利益和社会的和谐发展。我国社保资金审计是审计机关根据国家相关的方针、政策和制度，对社保资金的筹划、审查以及评估的一种监督活动，审计监管为社保资金的运行起到了保驾护航的作用。
1社保资金审计中存在的主要问题
尽管近年来我国已建立了以基本养老、基本医疗和最低生活保障为重点的城乡社会保障体系，保障人数不断增加，保障标准不断提高，改善了民生，维护了社会和谐稳定，但社保资金监督管理等方面仍存在一些不容忽视的问题。
（1）征缴不力，社保资金欠缴严重
如一些企业效益不佳，亏损严重，职工工资发放都成问题，无力缴纳社保资金；
部分企业参保意识差，认识不到位，企业领导只图自身眼前发展，不管职工长远利益，漏缴欠缴社会保险基金的现象比较普遍。
（2）基础建设不力，保障能力有限
一是广泛开展宣传不够，根据劳动法规定，所有企业均必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。但实际上，参保率低一直是困扰社保体系完善和发展的难题，尽管采取了许多措施，但效果仍不够理想，还有部分人群游离于社会保险之外。二是保障范围面狭窄。如企业大病统筹保险只保十多个险种，若企业职工患了承保病种之外的疾病，将得不到有效保障。特别是农村医疗保险刚刚起步，患大病报销的比例较低。据了解，目前在一般的县区报销比例为30%～40%，有的贫困县甚至还不到10%。可以说社会保障机制还远远没有发挥其应有的作用。三是社保信息化建设还不适应工作需要，无法及时准确地掌握参保单位人数、缴费基数的变化等情况。
【篇3】10.社保资金专项审计方案
专项资金审计实施方案一、按照《中国注册会计师执业准则》的审计程序组织实施审计、 规范审计行为，提高审计质量，明确审计责任。
1、 审前准备阶段
接受委托，组建审前调查小组，对被审计单位的内部控制管理情 况进行调查和初步核实。编制审前调查记录或撰写审前调查报告。
调查期间收集有针对性的、由有关行政部门颁发且与被审计项目 内部控制管理情况有关的法律及行政法规。
2、 审计实施阶段
实施前先对审计人员进行必要的培训（准备）。
召开有被审计单位的主要领导及其主要部门负责人参加审计进 点会议，主要有三个议程：
被审计单位负责人介绍项目情况，项目组负责人介绍审计目的、 程序、内容、方式，就审计配合问题向被审计单位提出具体要求或作 出具体安排。
审计人员采用规定的方式、方法并结合财务审计项目的特点收集 审计证据并形成相应的审计工作底稿。
审计过程中遇到疑难和重大问题时可追溯或延伸至有关年度。
3、 审计报告阶段
审计工作完成后，及时撰写项目组的审计报告，并履行本公司三 级复核程序
项目组及时报送项目组的审计报告及被审计单位的反馈意见， 合主审所的工作。
配
4、总结、归档阶段
及时整理审计工作底稿、基础资料、核对取证记录，形成完整的 审计资料。对审计数据、资料进行信息化处理，形成必要的电子文档。
撰写工作总结，登记归档。
二、 审计实施原则
1、 严格遵守《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师职
业道德基本准则》的要求，恪守独立、客观、公正的原则参与审计工 作。
2、 一旦中标，一切以完成审计任务为重，不以收费多少作为完
成业务工作质量的标准；
3、 按照委托单位的要求，在保证业务质量的前提下按时完成审
计任务。
4、 如果委托审计的项目要求超出了本事务所执业人员的力量和
专业胜任能力，应实事求是向委托单位表达无法接受委托；
在实际审 计工作中，项目负责人或相关人员不适应或不胜任所委托的审计工 作，要及时调换或加强力量，决不做力所不能及的工作。
三、 具体审计实施细则
1、 与委托单位先进行沟通，弄清楚委托单位的审计要求；
2、 对参与审计工作的人员进行培训，所有参与人员均应明确审
计目标、审计重点及审计标准; 3、 审计项目负责人制定审计计划并与委托单位进行沟通，充分
了解委托单位对审计项目的审计目的和要求；
4、 与被审计单位治理层及管理层进行座谈，了解被审计单位基
本情况，进行重大错报风险的评估；
5、 对被审计单位进行实地和外部环境的了解和考察，走访相关
人员，从中获取对审计有用的信息；
6、 按风险导向审计的要求，有重点有目的地进行实质性审计测 试；
7、 对审计中发现的重大问题，随时与委托单位联系和沟通，在
此基础上按委托单位的规范完成审计工作底稿；
8、 向委托单位提供统一出具审计报告所要求的审计资料。
四、审计内容
1. 资金来源审计：
（1） •审查资金筹集依据是否合规合法，看征收主体、客体是否 合规合法；
资金征收单位是否按筹集目的、要求做到及时足额筹集， 有无欠收、多收的问题。
（2） .审查专项资金筹集到位率，看有无地方应筹集、应配套的
资
金没有及时筹集配套到位，以及虚假筹集、虚假配套的问题。
（3） •审查项目中报立项的真实性，看是否存在虚假概算、虚假 立项，相同项目重复立项的问题，有无随意、盲目申报立项、选项不 当的问题。
（4）.审查项目概预算的经济合理性。看预算编制是否体现、可 行和节约的原则， 是否有利于可持续发展的原则， 涉及工程建设的还 应审查工程设计概算和施工图预算编制是否合规、正确。
2．资金分配使用审计 （1）.通过对某地区、某部门在一个周期内分配使用专项资金取 得的直接或间接经济效益、社会效益、生态效益分析，看资金的分配 和安排是否合理，是否向重点项目倾斜。
（ 2）.审查上级安排的专项资金是否按规定及时拨付到用款单位 或项目，项目资格有无实际到位，有无影响到项目工程进度。在资金 下拨过程中， 财政部门是否按照年度预算、 用款计划和项目进度将资 金及时拨付到用款单位；
主管部门在分配拨付环节有无截留、 占压资 金以及擅自计提或擅自提高标准收取项目前期费用、 咨询费和管理费 等各项问题。
（3）.审查有关部门和项目实施单位是否按批准的项目和规定用 途使用专项资金， 有无擅自改变投向、 将生产性资金用于非生产性项 目的问题；
有无虚列支出、 违规转移资金、挤占挪用以及贪污私分等 问题，评价专项资金使用的有效性。
（4）.检查专项资金是否专款专用。一是从账证及票据等原始凭 证入手，检查使用程序是否合规，各项支出有无严密的审批手续；
票
据是否合
法，资金投放是否符合政策，支出内容是否真实，用途是否 符合要求。二是使用过程是否体现合理、节约原则。检查各项支出是 否精打细算， 是否按期编制计划和办理申请报告。
三是专项资金是否 按照项目进度使用， 有无因付款不及时而影响项目实施、 错过最佳工 期的情况， 工程资金结算是否履行了必要的审计或审核手续。
四是重 视和加强对财政报表核算的审计。
（5）.审查资金使用是否按政策规定执行，有无违反规定擅自将 无偿资金转为有偿使用， 扩大有偿资金范围；
有无违反规定收取或提 高标准收取资金占用费问题，评价专项资金政策执行的合规性。
3.资金管理审计
（1）.审查专项资金各项内控是否建立健全，对资金的管理是否 规范，监督是否及时有效， 有无因制度不完善、管理不规范造成专项 资金的损失浪费， 或因管理办法或规章制度落后导致项目资金使用效 益低下。
（ 2）．审查专项资金管理工作机制是否健全， 内部机构设置是否 科学合理，传递是否及时，工作运转是否畅通、高效。
（3）.审查工程项目是否按照四制管理的要求实施，即是否落实 项目法人制、招标投标制、工程监理制、合同管理制、切实专项资金 的投资效益。
4．资金使用效果审计
（1）.审查项目建设是否达到预期经济、社会效益，看有无项目 闲置、工程停工下马、工程质量低劣、项目失败、效益低下，以及损 失浪费的问题。
（ 2）.审查项目是否按计划要求时间完成，比较实际完成工作量 占计划工作量的比重，看是否达到了设计规模， 有无因工程进度迟缓、 工程质量差等造成项目未完工、未投产运行就成为废弃项目的问题。
(3 •审查项目是否进行了竣工决算验收，项目的实际投资于预 算之间的差额，有无擅自扩大项目规模或缩小项目规模， 造成项目投 产后经济效益低下。
五、 对参与审计人员的要求
1、 项目负责人必须具有注册会计师资格并独立执行过多项审计
业务，具有较丰富的审计工作经验。对于较大的审计项目，须配备两 名以上注册会计师；
2、 所有参与审计的人员要严格保持形式上和实质上的独立。执
行审计业务相关人员如与客户存在可能损害独立性的利害关系， 动实行回避；
应主
3、 所有参与审计业务的人员除业务素质的要求外，均应正直、
诚实并能独立完成项目负责人交给的任务。
六、 具体实施审计业务中应关注的问题
1、 将独立、客观、公正的执业原则贯穿整个审计过程，如因审
计中的重大问题与委托单位产生看法分歧，沟通的原则以审计准则为 准；
2、 一切审计结论均应以证据为准，在获取审计证据中，坚持外
部证据重于内部证据，书面证据重于口头证据，实物证据重于询问证
据，外
部环境和相关行业平均水平与被审计单位实际水平比较有差异 的证据则要加以特别关注; 3、 按风险导向审计的要求，审计中要有重点，有步骤，抓大放
小，把握审计中的重要性原则；
4、 在实质性测试工作中，所有实物资产，只要有可能，均应适
度实施盘点程序，对应确认产权归属的，均应取得产权依据；
所有往 来账目，应尽可能实施询证程序；
对累计折旧、应缴税费、无形资产 的形成和摊销、长期待摊费用的形成和摊销、财务费用中利息的计提 等，均应进行测试；
5、 特别关注关联方交易，会计估计，持续经营和期后事项；
6、 所有审计结论，均要作出明确界定，不能含糊和产生歧义；
7、 坚持实事求是，决不迁就被审计单位的不合理要求，该出具
否定意见的不能出具保留意见，该出具保留意见的决不以强调说明意 见来替代。